Международное налогообложение
Материалы рубрики
эксперт Международного бюро
В предыдущих статьях рассмотрена конфликтная сторона взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Однако взаимоотношения участников налогового процесса должны отличать взаимное доверие, уважение и в некоторой степени сотрудничество. Без внутреннего убеждения налогоплательщика в том, что налоги и отношение к нему налоговых органов честны и справедливы, добровольное законопослушание представляется маловероятным, что влечет в лучшем случае увеличение затрат на администрирование и принудительное взыскание налогов, в худшем — их непоступление в казну
В развитие темы, поднятой в статье Р.Р. Вахитова «Хартия налогоплательщика улучшает взаимопонимание сторон в налоговых отношениях», публикуем текст Канадской декларации прав налогоплательщика
фискальной документации (IBFD), Нидерланды
Законодательство Нидерландов не содержит общего принципа, согласно которому обстоятельства должны интерпретироваться в соответствии с их экономическим содержанием независимо от гражданско-правовой характеристики. Скорее там, где это необходимо, налоговое содержание терминов расширено по сравнению с гражданско-правовым. Так, заработной платой считаются выплаты лицам, работающим дистанционно и сдельно, например спортсменам. Как и в российском законодательстве, дивидендами считается распределение прибыли, пропорциональное участию в капитале юридического лица.
Общие нормы против обхода налогов (ОНПО) носят слишком широкий и неопределенный характер, поэтому многие страны используют специальные нормы против обхода налогов (СНПО) — specific anti-avoidance rules (SAAR), которые действуют в конкретных сферах налогообложения и детализированно определяют сделки, в отношении которых они применяются, выявляя налоговые последствия признания сделки, совершенной в обход налога.
Мнение автора может не совпадать с официальной позицией IBFD. В работе использованы материалы Tax News Service IBFD за 2004 год.
Второй элемент общих норм против обхода налогов (ОНПО) — определение налоговых выгод, которыми ненадлежащим образом воспользовался налогоплательщик, совершив действия (сделки) в обход налога.
фискальной документации (IBFD)
Мнение автора может не совпадать с официальной позицией IBFD. В работе использованы материалы Tax News Service IBFD за 2004 год.
Для пресечения обхода налогов в ряде стран, и прежде всего в странах англосаксонской системы права, активно используются так называемые общие нормы против обхода налогов (ОНПО) — general anti-avoidance rules (GAAR). ОНПО отличаются от иных законодательных норм борьбы с налоговыми махинациями рядом признаков.
Университета Наймегена, Нидерланды
Глобальные системы налогообложения объединяют доход, поступающий из всех источников налогоплательщика — физического лица или семьи как фискальной единицы. Весь совокупный доход подлежит налогообложению по определенной ставке, являющейся, как правило, частью системы прогрессивных налоговых ставок. Шедулярные системы налогообложения разделяют доход на различные категории, и для каждой категории предусмотрены правила исчисления налогов и налоговые ставки. Глобальные системы налогообложения обычно предусматривают прогрессивные налоговые ставки c учетом налогового принципа «способности платить».
налогообложения Университета Наймегена, Нидерланды
Договор об образовании ЕС регламентирует принятие Советом ЕС предлагаемых Комиссией ЕС постановлений и директив и введение директив в национальные законодательства.
