Администрирование НДС, инвестиционных льгот и налогового мониторинга: ожидания бизнеса

По результатам работы круглого стола с таким названием (видеозапись) и деятельности рабочей группы ТПП РФ по совершенствованию налогового администрирования в текущем году выработан ряд предложений. Их озвучил управляющий партнер «Пепеляев Групп», заместитель председателя Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики Сергей Пепеляев на пленарной сессии XII Всероссийского налогового форума ТПП РФ 21 октября 2026 г.

Отсрочки и рассрочки

Иногда сумма доначислений не позволяет единовременно доплатить ее. Для этого в Налоговом кодексе РФ есть инструмент отсрочки или рассрочки, но он многие годы почти не работал, так как процедура была практически невыполнимой.
В 2025 г. внесены поправки в НК РФ, которые этот механизм оживляют, многие из них уже работают. Но рабочая группа ТПП России по налоговому администрированию выявила еще несколько пробелов в процедуре, которые надо устранить, чтобы сделать ее рабочей. Подготовлено и обсуждено более десятка конкретных предложений. Например, на запуск процедуры есть всего 10 дней после вступления в силу решения по итогам проверки. Но проблемы платежеспособности иногда возникают позже. Предлагаем отменить это ограничение. Еще пример - сейчас нельзя просить рассрочку и одновременно оспаривать долг в вышестоящем налоговом органе. Бизнес стоит перед выбором, или соглашаться с доначислениями, или разориться. Считаем, что такой выбор стоять не должен, и это ограничение стоит снять. Если условия рассрочки нарушены, но есть возможность реструктуризации долга на других условиях, предлагаем закрепить возможность такой реструктуризации без отмены рассрочки.

На базе рабочей группы ТПП РФ разработан и сейчас проходит обсуждение с ФНС законопроект, направленный на совершенствование института отсрочки/рассрочки.

Экстерриторальные налоговые проверки

В 2025 г. приняты поправки в НК РФ о возможности проведения экстерриториальных налоговых проверок. Мы понимаем, что это позволяет повысить эффективность работы налоговых органов, которые могли быть менее загружены. Но у бизнеса появились вопросы. Например, проверку налогоплательщика в центральной России проводит налоговый орган в часовом поясе Восточной Сибири и Дальнего Востока, значит, компании приходится подстраиваться. Рассматривать материалы можно и по видео-конференц-связи, но лишь если у инспекции есть техническая возможность. Транспортной отрасли, конечно, тоже нужна поддержка, но мы считаем, что о проблеме географической удаленности нужно подумать. Возможно, следует закрепить, что экстерриториальный контроль возможен, а дальнейшее рассмотрение материалов возможно по конференц-связи. Следует ввести ограничения удаленности, хотя бы по часовым поясам, а лучше и по расстоянию.

Стабильность и предсказуемость администрирования

Контроль сроков проведения проверок. На практике порой появляются акты камеральных налоговых проверок за давно истекшие периоды в условия когда сроки проведения проверки давно истекли. Есть решения о назначении выездных проверок, датированные декабрем, а врученные поздней - весной следующего года. Не стоит забывать, что ФНС России – одна из самых цифровизированных служб, которая способна фиксировать даты таких ключевых документов в цифровом реестре с автоматической отправкой документа налогоплательщику. Так, будут исключены разночтения о том, когда в действительности появился документ.
НДС по длящимся контрактам. Законопроект Минфина России по длящимся контрактам, уже принятый и вступивший в силу, оставил пробелы в регулировании. Новая редакция закона регулирует ситуации, когда в силу законодательных изменений у продавца возникает НДС, и покупатель не имеет при этом права на вычет. Остается неясным, как быть в иных ситуациях изменения налогообложения: когда, например, растет налоговая ставка или когда у покупателя есть право на частичный вычет. Буквальная формулировка нормы НК РФ говорит о том, что в таких ситуациях новое регулирование не применяется. На базе рабочей группы мы обсуждали вопросы нового регулирования и получили подтверждение этого подхода от ФНС. Но в отсутствие официальных разъяснений возможны разночтения на местах, что создает риски для бизнеса. Эти риски могут быть устранены, если ФНС России направит в территориальные налоговые органы разъяснения о порядке применения нового регулирования к длящимся контрактам.
Выработка единых правил по работе налоговых органов с «бумажным» НДС. Для бизнеса остается актуальной проблема отказа покупателям в вычетах и расходах со ссылкой на налоговые нарушения поставщиков. Смысл этого инструмента для налоговых органов – возместить ущерб бюджету. Налоговые органы и бизнес могут по-разному оценивать степень осмотрительности в выборе контрагентов. А выработать единый строгий набор критериев, действительно, пока не удается, каждая ситуация оценивается отдельно. Но есть вопросы, которые вполне поддаются решению.
Во-первых, есть случаи, когда при выявлении разрыва покупателю автоматически вменяют умысел. Но умысел не может предполагаться. Нельзя утверждать, что если «разрыв» есть, то налогоплательщик не просто упустил из внимания риски, но и добивался ухода от налогов в сговоре с поставщиком. Юридическая формула «мог и должен был знать» не может автоматически превращаться в «не мог не знать» или «знал» без конкретных доказательств. Общая фраза про «совокупность доказательств» не добавляет таким претензиям убедительности.
Во-вторых, в этом году было много примеров, связанных с громким уголовным делом о крупной «НДС-площадке», когда один и тот же «налоговый разрыв» в цепочке налоговые органы предлагали закрыть через добровольное уточнение отчетности сразу нескольким покупателям.
Похожая проблема – когда поставщик пытается избежать налога со своей маржи, но покупатель у него не один, а много.
Предлагаем на правоприменительном уровне упорядочить подходы, чтобы одно нарушение не умножалось и одна сумма ущерба не возмещалась несколько раз.

Имущественные налоги
Меняется порядок администирования имущественных налогов. Организации уже несколько лет не подают налоговые декларации, но пока что продолжают исчислять налог самостоятельно, а налоговые инспекции проверяют эти данные. Если позиции не совпадают, начинается специальная процедура подачи и рассмотрения пояснений. Опыт показывает, что для подавляющего большинства случаев отмена деклараций уменьшила «бюрократическое» бремя, лежащее на плательщиках. Но для рассмотрения споров по правовым вопросам процедура не очень удобная. С налогового периода 2027 г. первичный расчет уже будут проводить налоговые органы. В следующем году пересекутся два порядка: «старый» по суммам налогов за 2026 г и «новый» по авансовым платежам за 2027 г. Есть опасение, что на практике могут возникать затруднения, что требует особого внимания ФНС.

Ограничения в работе инвестиционных механизмов
На круглом столе рассмотрен целый ряд вопросов об ограничениях инвестиционных механизмов: невозможность передачи инвестиционных вычетов – и для федерального, и для регионального это актуально; ограничения применения льгот по налогу на прибыль для участников ТОР; ограничения применения льгот по страховым взносам для участников промышленных кластеров, когда участник привлечен к выполнению СПИК, а не является инвестором. Все эти ограничения не связаны с законодательным регулированием, проистекают исключительно из правоприменения.
До конца 2026 г. в рамках рабочей группы планируется провести встречу с участием инвесторов, КРДВ и специалистов по инвестрежимам, на которой обсудить возможные меры защиты интересов инвесторов, способы приведения практики к единообразию. Кроме того, - попробовать выработать предложения законодателю по совершенствованию разрабатываемого сейчас механизма единого инвестиционного режима (ЕТОР).