Налоговая политика: взгляд бизнеса и власти

С таким названием в этом году прошел XVIII Всероссийский налоговый форум ТПП РФ

Форум работал два дня: 12-13 декабря 2022 г. Зарегистрировано порядка 2 000 участников очно и онлайн.

Пленарную сессию Форума, на которой подводятся итоги работы, открыл президент ТПП РФ Сергей Катырин. Он положительно оценил принятые в 2020-2022 гг. государством меры поддержки бизнеса, в первую очередь налоговые, - во многом они помогли удержаться на плаву. Хотя есть и неоднозначные меры: переход с 2025 г. на уплату налога на имущество только по кадастровой стоимости, льготы по страховым взносам и др. Из ожидаемого - скорейшее введение патент-боксов. По мнению спикера, это поможет экономике регионов, осталось только доработать предложенное регулирование.
С 2015 года «на повестке» вопрос правового регулирования обязательных неналоговых платежей (по разным оценкам они составляют порядка 1% ВВП). Надо возобновить работу – провести инвентаризацию действующих платежей и доработать имеющийся законопроект.
Предприниматели жалуются на возбуждение уголовных дел с процессуальными нарушениями – заметил спикер. Имеют место случаи передачи материалов налоговой проверки в правоохранительные органы еще до вступления решения налогового органа в силу (когда оно обжалуется налогоплательщиком). Замечено, что у правоохранительных органов нет обязанности проверять соблюдение налоговым органом требований НК РФ, они обязаны рассмотреть поступившие материалы.
Бизнес сообщает и о проблемах, связанных с так называемым предпроверочным анализом, который всё чаще используют в работе налоговые органы и который на законодательном уровне не урегулирован, что создает правовую неопределенность – обратил внимание выступающий. Так, налогоплательщикам непонятно как относиться к требованиям налогового органа о предоставлении документов и информации, направляемым вне рамок налогового контроля – исполнять их, обжаловать или можно игнорировать?
По мнению главы ТПП, практики по этому вопросу накопилось достаточно, поэтому пора урегулировать этот вопрос.

Руководитель ФНС России Даниил Егоров, ежегодно принимающий участие в пленарной сессии Форума, поделился с участниками вопросом, который его волнует в настоящее время: можно ли создать систему управления налоговыми издержками (денежными и временными) - моно ли посчитать, сколько тратится на работу налоговых органов, на налоговый учет компаний и пр., чтобы можно было сравнить с уплачиваемыми налогами.
А 2022 год спикер назвал непростым, но и в таких условиях Служба старалась работать эффективно. Были перечислены сервисы ФНС России, которые появились в этом году и появятся в ближайшее время:
- регистрация бизнеса online за один день;
- ускоренное возмещение НДС – 83% в течение месяца;
- сокращение срока возврата НДФЛ до 12 дней;
- сокращение поручений о приостановке операций по счетам налогоплательщика в 2 раза;
- отсрочка взыскания для налогоплательщиков, пострадавший от кризисных явлений на срок до 3х лет.
В 2022 году внедрили экспериментальный режим АУСН, а в 2023 год начнет реализовываться амбициозный проект – ЕНС (единый налоговый счет), который в итоге должен приобрести характер банковского счета.
Спикер согласился, что налоговые органы активизировались в части истребования документов у налогоплательщиков, пояснив, что Служба не готова обеспечить проведение выездных налоговых проверок сплошным методом. Но широкое использование этого инструмента серьезно перегружает бизнес – согласился спикер.
В настоящее время ведется работа по налаживанию системы учета таких требований, в рамках которой поставлена задача уйти от «бумажных» требований, разработать правила и ограничения истребования. По сравнению с 2021 г. количество истребований в 2022 г. сократилось на 28%.
Имеющаяся практика оценки требований, которые Служба получает из налоговых администраций других государств – на основе принципов разумности и обоснованности требования – внедряется и в работу внутри страны. Проведенный эксперимент с тремя межрегиональными налоговыми инспекциями показал, что более 80% требований необоснованы (имеет место сплошное, повторное, избыточное требование документов и информации, либо истребование связано с незначительной суммой налогов).
Обращаясь к предпроверочному анализу в целом, Д.В. Егоров заметил, что Служба не признавала комиссии по легализации налоговой базы и пр. незаконными. Комиссии были отменены. По его мнению, проведение предпроверочного анализа допускается действующим законодательством, а функционирование рабочих групп требует «институализации».
(видеозапись обсуждения)

На пленарной сессии модераторы круглых столов представили итоги обсуждений.

Круглый стол № 1 «Дробление бизнеса: новый взгляд на старые проблемы»
Эксперт Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики Василий Ваюкин рассказал об обсуждении участниками практики разрешения налоговых споров по заданной теме. Был поднят вопрос целеполагания законодателя – для чего были введены специальные налоговые режимы (и УСН в частности). Каким именно субъектам предпринимательской деятельности исходя из этого могут быть (должны быть) доступны специальные возможности? Очевидно, что границы наказуемого и ненаказуемого должны определяться не инспектором, а законодателем.
Обращено внимание на отсутствие единого понимания терминологии, используемой в НК РФ, единой методики расчета суммы налогов и др. проблемы. На практике имеет место перекладывание бремени доказывания на налогоплательщиков. Для споров о дроблении бизнеса нужен повышенный стандарт доказывания – заметил спикер, и добросовестное поведение налогового органа.

Руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов обратил внимание на то, что лимиты и другие условия применения УСН установлены для юридического лица, а не для бизнеса – группы компаний, деятельность которой в итоге и оценивается налоговым органом. Кроме того, условия для применения УСН связаны с календарным годом, возможно, законодателю стоит увеличить этот интервал, поскольку предпринимательская деятельность в разное время может показывать разный результат. Также было бы неплохо внедрить практику направления налогоплательщиками запросов в налоговый орган о предварительной оценке бизнеса, конечно, с раскрытием всех налоговозначимых событий.
(видеозапись обсуждения)

Круглый стол № 2 «Актуальные вопросы косвенного налогообложения. Акцизы»
Руководитель рабочей группы ТПП РФ по косвенному налогообложению Артем Кирьянов рассказал, что обсуждалось четыре блока вопросов: бюджетное планирование в сложных отраслях экономики – табачной и алкогольной; маркировка – ка средство противодействия контрафакту; проблемы применения «акциза на сахар»; возможность снижения ставки НДС на риэлтерские услуги; и расширение круга лиц, имеющих право продавать драгоценные металлы и камни на территории РФ без НДС.
(видеозапись обсуждения)

Круглый стол № 3 «Настройка налоговой функции компании в 2022 году»
Председатель Экспертного совета по налоговому и таможенному законодательству Государственной Думы ФС РФ Михаил Орлов представил вопросы, которые обсуждались участниками круглого стола. Подробнее – читайте здесь.
(видеозапись обсуждения)

Круглый стол № 4 «Актуальные вопросы налогового и таможенного регулирования»
Партнер, руководитель Департамента налогов, права и сопровождения бизнеса в РФ и Республике Беларусь компании Б1-Консалтинг Ирина Быховская также представила результаты работы.
(видеозапись обсуждения)

Круглый стол № 5 «Ответственность налогоплательщика за контрагента: как есть и как должно быть»
Управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев обозначил пять инструментов, которые сейчас используются для борьбы с фирмами-однодневками, и которые обсуждали участники мероприятия. А также представил результаты проведенного среди участников опроса. 
(видеозапись обсуждения)

По итогам Форума традиционно готовится Резолюция ТПП РФ, которая направляется в соответствующие федеральные органы государственной власти. Также намечается план работы по налоговым вопросам на следующий год.