Налог на прибыль

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2007 №2н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ от 7 апреля 2006 г. №55н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения”»

Внесены изменения в приказ Минфина России от 07.04.2006 №55н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения». Приказ вступает в силу с момента представления декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции за первый отчетный период 2007 года.

 Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 № 03-03-06/2/42

Суммы налога на прибыль налогоплательщики уплачивают по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Расходы на оплату труда сотрудников головного офиса организации могут быть приняты для расчета доли прибыли, приходящейся на головной офис. Расходы на оплату труда сотрудников, фактическое место работы которых находится не по месту размещения головного офиса, а в ином субъекте Федерации, по месту нахождения обособленного структурного подразделения, применяются для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

 Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 № 03-03-06/1/147

При определении базы по налогу на прибыль организаций не учитывается доход в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение соответствует требованиям законодательства РФ. Перечень ситуаций, при которых акционерное общество обязано уменьшить уставный капитал, определен Федеральным законом «Об акционерных обществах». Законом установлена обязанность акционерного общества уменьшить уставный капитал путем погашения акций, не реализованных в течение года с даты их приобретения у акционеров. Сумма, на которую произошло при этом уменьшение уставного капитала организации, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения прибыли.

Единый социальный налог

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2007 № 13н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

С 1 января 2007 года вступили в силу изменения, внесенные в отдельные положения главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. В связи с этим вместо формы, утвержденной приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н, введена новая форма расчета авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, а также порядок ее заполнения.

Налоговый учет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 № 03-03-06/1/145

Расходы на приобретение переданного в лизинг имущества признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. Расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей. Порядок применяется только в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Стоимость лизингового имущества, учитываемого в соответствии с договором лизинга на балансе лизингодателя, погашается через начисления амортизации.

Налогообложение иностранных компаний

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 23.01.2007 № 03-03-06/1/23

Даны разъяснения по вопросам налогообложения прибыли российской организации, которая является аффилированным лицом иностранной организации — резидента США, владеющей более 20% уставного капитала организации. Разъяснено, что доходы такой организации в виде процентов по договорам займа, заключаемым с дочерними и зависимыми организациями, учитываются при формировании базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке налога 24%. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено налогообложение доходов в виде процентов у источника выплаты. Указано на невозможность применения в таких случаях положений статей «Проценты» и «Дивиденды» Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от обложения налогов на доходы и капитал от 17.05.92.