Налоговые меры поддержки экономики и изменения в налоговом администрировании в период распространения коронавирусной инфекции
Налоговые меры поддержки экономики и изменения в налоговом администрировании в период распространения коронавирусной инфекции*
(* В соответствии с Федеральными законами от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», от 21.05.2020 № 150-ФЗ «О внесении изменения в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, №419, от 03.04.2020 №428, от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 24.04.2020 № 570, от 10.05.2020 № 651, от 12.05.2020 № 657, от 16.05.2020 № 699, от 30.05.2020 №792, Поручениями Председателя Правительства РФ от 18.03.2020, от 20.03.2020, Приказом ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@)
Освобождение от уплаты налогов\взносов, возврат уплаченных налогов
На кого распространяется:
Индивидуальные предприниматели, занятые в наиболее пострадавших отраслях
Организации, включенные в реестр МСП, занятые в наиболее пострадавших отраслях
Организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (с 2017 г. получатели президентских грантов, субсидий и грантов в рамках специальных программ), занятые в наиболее пострадавших отраслях
Религиозные организации и учрежденные ими социально ориентированные НКО
Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции
Суть поддержки/изменений:
– списание налоговой обязанности по всем налогам (кроме НДС) за II кв. 2020 г.;
– на выплаты работникам за апрель, май и июнь 2020 г. установлен 0% тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и социальное страхование*;
– для ИП, занятых в наиболее пострадавших отраслях, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. снижены до 20 318 руб.
* тариф 0 % распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх нее.
Для самозанятых - плательщиков налога на профессиональный доход предусмотрен возврат уплаченной суммы налога за 2019 г. путем выплаты субсидии; для уплаты налога за 2020 г. предоставляется «налоговый капитал» в размере 1 МРОТ.
Перенос сроков уплаты налогов\страховых взносов
На кого распространяется:
Субъекты МСП, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекцииСоциально ориентированные НКО
Суть поддержки/изменений
Продлен срок уплаты отдельных видов налогов и авансовых платежей по ним:
– налог на прибыль организаций, ЕСХН, налог, уплачиваемый на УСН, за 2019 г., – на 6 мес.;
– налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по ним за март и I кв. 2020 г. – на 6 мес., за апрель – июнь, за II кв. и 1-е полугодие 2020 г. – на 4 мес.;
– налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II кв. 2020 г., – на 4 мес.
– авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций за I кв. 2020 г. – до 30 октября 2020 г.; за II кв. 2020 г. – до 30 декабря 2020 г.
Для субъектов МСП, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, продлены сроки уплаты страховых взносов на срок от 4 до 6 мес. (в зависимости от срока их исчисления).
Отсрочка по уплате налогов\страховых взносов
Введены временные Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов
На кого распространяется:
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших сферах*, у которых доход снизился более чем на 10% или получен убыток
*согласно Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 570
Суть поддержки:
Отсрочка на срок от 3 до 12 мес. по уплате налогов, авансовых платежей (кроме акцизов и НДПИ), страховых взносов, со сроками уплаты в 2020 г., в зависимости от объема падения выручки.
Рассрочка по уплате налогов на срок до 3 лет при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
На кого распространяется:
Иные организации и ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших сферах, у которых доход снизился более чем на 10% или получен убыток
Крупнейшие налогоплательщики, стратегические, системообразующие, градообразующие организации
Суть поддержки:
Отсрочка на срок от 3 до 12 мес. по уплате налогов, авансовых платежей со сроками уплаты в 2020 г., (кроме акцизов, НДПИ, НДС, НДД).
При падении выручки более чем на 50% компаниям может быть предоставлена рассрочка на срок до 5 лет.
На кого распространяется:
Организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества
Суть поддержки:
Отсрочка по уплате налогов, срок которых наступил с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.:
– налогу на имущество организаций;
– земельному налогу (авансовым платежам по ним);
– налогу на имущество физических лиц (для ИП).
Страховые взносы
На кого распространяется:
Субъекты МСП
Суть поддержки:
С 1 января 2021 г. вводятся пониженные тарифы страховых взносов на обязательное страхование:
10% – на пенсионное страхование (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и сверх предельной величины);
0 % – на социальное страхование;
5% – на медицинское страхование.
С 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. действуют пониженные тарифы страховых взносов (равные тарифам, вводимым с 1 января 2021 г.).
* пониженная ставка тарифа страховых взносов применяется в части выплат в пользу физического лица, превышающей величину МРОТ. В отношении величины выплаты, не превышающей или равной МРОТ, действуют общие ставки тарифов страховых взносов.
Предоставление отчетности
На кого распространяется:
Все субъекты хозяйственной деятельности
Суть поддержки:
На 3 месяца продлевается представление:
– бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам, срок предоставления которых приходится на период март-май 2020 г.;
– заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 г.;
– финансовой информации за 2019 г. и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка.
Налоговые проверки
На кого распространяется:
Все субъекты хозяйственной деятельности
Суть поддержки:
До 01 июля 2020 г.:
– приостанавливается инициирование новых и проведение уже назначенных выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок, проверок соблюдения валютного законодательства, правил применения ККТ и регулируемых видов деятельности в области азартных игр и лотерей;
– незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, незаконченное производство по делам об административных правонарушениях будет осуществляться по ТКС, через личный кабинет и по почте;
– не проводятся мероприятия налогового контроля, предусматривающие личный контакт;
– значительная часть процедур взаимодействия в рамках налоговой проверки переводится в дистанционный режим при помощи ТКС;
– не выносятся решения о приостановлении операций по счетам по п. 3 ст. 76 НК РФ.
На 6 месяцев продлевается срок направления налоговым органом требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; принятие решений о взыскании указанных сумм.
Налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, совершенные в период с 01 марта 2020 г. до 31 мая 2020 г., не применяются. Производство по таким нарушениям не осуществляется.
Банкротство
На кого распространяется:
Организации и индивидуальные предприниматели, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции
Системообразующие организации
Стратегические акционерные общества и предприятия
Суть поддержки:
На 6 месяцев вводится мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов.
Особенности налогообложения (освобождение от НДФЛ, НДС, учет расходов на СИЗ)
На кого распространяется:
Все субъекты хозяйственной деятельности
Суть поддержки:
Не облагаются НДФЛ стимулирующие выплаты медперсоналу, работающему с зараженными короновирусом.
Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение СИЗ можно учесть в базе по налогу на прибыль, в том числе при ЕСХН и УСН.
На кого распространяется:
Субъекты МСП, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции
Суть поддержки:
Не облагаются НДФЛ субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией на фоне коронавируса.
Субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль.
На кого распространяется:
Индивидуальные предприниматели
Граждане
Суть поддержки:
Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная при предоставлении кредитных каникул*.
* поправки применяются к доходам, полученным начиная с налогового периода 2020 г.
На кого распространяется:
Все субъекты хозяйственной деятельности
Суть поддержки:
Не подлежит обложению НДС передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного в целях предупреждения\предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции:
– госорганам, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП;
– НКО.
Принятый к вычету НДС не нужно восстанавливать.
По налогу на прибыль, ЕСХН и налогу при УСН для этих операций установлено, что:
– стоимость переданного имущества (включая денежные средства) может быть учтена в составе расходов;
– у получателей имущества не возникнет облагаемого дохода.
Законотворчество
На кого распространяется:
Правительство РФ
Суть меры:
С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм НК РФ по вопросам:
– приостановление, отмена или перенос на более поздний срок назначения и проведения налоговых проверок, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, а также решений о взыскании;
– продление установленных Кодексом сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в т.ч. по региональным и местным налогам;
– продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов;
– определение дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;
– определение оснований и условий неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
– определение оснований и условий неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
С 01 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ по вопросам:
– продление сроков уплаты страховых взносов, сроков представления расчетов и (или) иных документов, сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании;
– установление дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
– установление оснований и условий неприменения ответственности.
На кого распространяется:
Региональные органы исполнительной власти
Суть меры:
Вправе продлить сроки уплаты региональных и местных налогов, если соответствующие меры не были введены Правительством РФ, либо установить более длительные сроки продления, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков.
Иные меры поддержки
На кого распространяется:
Все субъекты хозяйственной деятельности
Суть меры:
Внесены изменения в Перечень медицинских товаров, которые не облагаются НДС (ввезенные на территорию РФ с 16.03.2020) .
До конца 2020 г. ежемесячные авансовые платежи можно вносить исходя из фактической прибыли.
Максимальный размер доходов от реализации, при котором организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, на период 2020 г. повышен с 15 млн до 25 млн руб. за каждый квартал из четырех предыдущих.
