Налоговая политика и налоговые споры – 2016

- налоговая политика и тренды налогового законодательства;

- деофшоризация экономики России: последние законодательные изменения;

- обзор судебной налоговой практики.

 

Г.К. Смирнов, старший инспектор СКР, открыл дискуссию острой для бизнеса и государства темой борьбы с уклонением от уплаты налогов. Наблюдается «общемировая тенденция» - пояснил он недавние решения российского законодателя в этом вопросе. Он также пояснил, почему с 2014 года изменился порядок возбуждения уголовных дел: налоговые органы обладают только функцией налогового контроля. Функция выявления налоговых преступлений более широкая, включает в частности выявление налогового мошенничества. Органы внутренних дел в отличие от налоговых органов вправе осуществлять оперативно-розыскные мероприятия. При этом правоохранительные органы в отличие от налоговых органов в любом случае должны доказать умысел лица на совершение уголовного преступления. 
 

М.Л. Хвалибов, руководитель направления по налогообложению группы компаний «Алкоа» в России, привел статистику Генеральной прокуратуры РФ – в 2015 г. после появления у правоохранительных органов права возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям без решения налогового органа по проверке количество возбужденных уголовных дел в сфере налогов увеличилось на 46%. При этом до суда все так же доходит в несколько раз меньше дел. Так, в 2015 г. возбуждено 9 041 уголовных дел, в суд попало – 1 152 дела (12,7%), из них вынесены обвинительные приговоры в 99,6%.
 

В сравнение он привел данные о США, где большая часть дел доходит до суда (80%). Но в США, в отличие от России, расследованием налоговых дел занимается исключительно налоговая служба, в которой создан специальный департамент доследственных проверок. Может быть, России стоит перенять этот опыт и создать в ФНС России соответствующий департамент – такое предложение высказал докладчика. Также, по его мнению, требуется изменение редакции статей 159 и 199 УК РФ с тем, чтобы из статьи о мошенничестве были исключены деяния в виде незаконного возмещения НДС из бюджета.

П.Л. Уловкина, консультант отдела международного налогообложения Минфина России, представила законопроект¹, который должен ввести в практику дополнительные национальные требования к предоставлению информации российскими организациями финансового рынка в налоговые органы в рамках международного автоматического обмена информацией о налогоплательщиках. Россия включится в этот обмен с 2018 года.
 

Выступающая также сообщила, что к концу года еще будут разработаны нормативные правовые акты, регулирующие данную сферу правоотношений.
 

ОЭСР внедряет многосторонние инструменты для унификации национальных налоговых систем в части борьбы с неуплатой налогов. Пункт 15 Плана BEPS говорит о многостороннем соглашении о противодействии налоговым злоупотреблениям, к которому любая страна может присоединиться - это упрощает ситуацию. Сейчас, чтобы изменить нормы действующего соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной требуется много времени на согласительные процедуры. При наличии же многостороннего соглашения страна сама решает, по какому пути пойти – присоединиться к многостороннему соглашению, то есть использовать более широкие подходы ОЭСР в этой сфере, или же менять нормы соответствующих двусторонних соглашений.
 

Докладчик порекомендовала следить за информацией на сайте ОЭСР, где в частности должны появиться списки стран, которые договорятся обмениваться информацией о налогоплательщиках в автоматическом режиме. Что касается Минфина России, то планируется разработка разъяснений в зависимости от вида налога, а также о том, по каким признакам выявлять конечного бенефициара и какие документы представлять в обоснование.
 

Сейчас идет обсуждение предложенного Минфином законопроекта и возможна его правка, поэтому желающие могут внести свои предложения – заключила П.Л. Уловкина.
 

О структуре международных налоговых соглашений, их предмете и правилах применения (процедурах) рассказал В.А. Мачехин, научный секретарь Российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА). По его мнению, по мере того, как российские налоговые органы наладят автоматический обмен информацией с иностранными налоговыми органами, можно ожидать роста налоговых доначислений по операциям российских налогоплательщиков с иностранными компаниями. Уже сейчас редкое судебное дело обходится без ссылки налоговым органом на полученные из иностранных юрисдикций данные. Соглашения не меняются, меняется их толкование и применение. 
 

Отдельная сессия конференции была посвящена российской судебной практики по налоговым спорам. Представители бизнеса и налоговые консультанты представили обзор важных решений СКЭС ВС РФ, арбитражных судов по вопросам налогового администрирования и в частности контроля за трансфертным ценообразованием, налоговых последствий финансирования в группах компаний и т.д. 
 

Так, О.Л. Сумина, руководитель корпоративной и налоговой практики «Эльдорадо», обозначила возможные налоговые риски трансграничных платежей. Поскольку внимание налоговых органов к таким платежам усиливается, российским компаниям следует четко понимать свою роль и место в транснациональной корпорации. Налоговые органы, используя правила тонкой капитализации, ограничивают вычет процентов в целях налогообложения, применяют концепции скрытых дивидендов и бенефициарного собственника, пересматривают внутригрупповые цены. И как показывает практика, часто суды встают на их сторону. 
 

Н.С. Иващенко, руководитель межотраслевой телекоммуникационной группы «Пепеляев Групп», среди актуальных для налогоплательщиков вопросов налогового контроля и налогообложения в судебных прецедентах 2015-2016 гг. выделила:
 

- разграничение полномочий налоговых органов в рамках выездной и камеральной проверки;

- соблюдение процедуры назначения и проведения экспертизы в рамках налоговой проверки;

- оценка законности требования о представлении документов в последний день проверки; 

- возможность возврата переплаты по налогам без обжалования решения налогового органа;

- применение раздельного учета по НДС;

- оценка возмездности услуг;

- налоговые последствия при капстроительстве;

- квалификация процентов по займам;

 - учет убытков присоединяемых компаний;

- включение «золотых парашютов» в расходы по налогу на прибыль;

- недобросовестность поставщиков;

- право на льготу по НДС применительно к платным услугам;

- использование смягчающих обстоятельств для снижения штрафов.

 

В завершение организатор конференции сделал участникам приятный сюрприз – разыграл несколько сертификатов на бесплатное посещение одного из будущих мероприятий.