Репатриация прибыли от дочерних компаний, находящихся в низконалоговых юристидкциях: новости из Австрии
09, Апреля 2010
Дивиденды от участия в иностранных дочерних компаниях по смыслу § 10(2) Закона Австрии о корпоративном налоге (Austrian Corporate Income Tax Act) не облагаются налогом (минимальная доля участия в капитале – 10%, срок владения – не менее 1 года). Исключение составляют дивиденды, получаемые от дочерних компаний, находящихся в юрисдикциях с низким уровнем налогообложения или получающих «пассивный доход» («переход к методу налогового кредита», § 10(4) Закона о корпоративном налоге). Такие дивиденды подлежат налогообложению, при этом на уплату иностранных налогов, если таковые должны быть уплачены, предоставляется налоговый кредит.
Такой подход австрийского законодателя направлен в том числе на недопущение того, что австрийские компании начнут передавать избыток ликвидности своим дочерним компаниям, находящимся в так называемых «налоговых гаванях» (процентный доход в таких юрисдикциях не облагается налогом), а также того, чтобы происходила репатриация прибыли иностранной дочерней компании в Австрию без уплаты налогов в соответствии с § 10(2) Закона о корпоративном налоге.
Мало кому известна лазейка (по крайней мере, в отношении дочерних компаний, расположенных в ЕС, например, на Кипре, Мальте, в Ирландии), заключающаяся в проведении трансграничных сделок по слиянию находящейся в ЕС дочерней компании с материнской компанией в Австрии: поглощение активов в результате сделки по слиянию не признается получением дивидендного дохода и, соответственно, положение о «переходе к методу налогового кредита» § 10 (4) Закона Австрии о корпоративном налоге не применяется.
Австрийский законодатель решил пресечь эту лазейку. Недавно опубликованный проект Закона о внесении изменений в налоговое законодательство (Tax Amendment Act (2010)) предусматривает признание в таких случаях «скрытых» дивидендов (§ 3(1)(3) Закона Австрии о налогообложении при реорганизации компании (Austrian Reorganization Tax Act)). Новое положение панируется распространить на все сделки по слиянию компаний после 30 июня 2010 г.
