Проблемы налогообложения организаций розничной торговли – выход есть

На этот раз темой обсуждения стали проблемы ритейла, а именно включение потерь от недостач, хищений, утраты товарного вида, пересортицы в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, и налоговый учет излишков, выявленных инвентаризацией. В обсуждении приняли участие вице-президент ТПП РФ В. Б. Исаков, депутат Государственной Думы Е.Ю. Семенова, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ В.А. Буланцева, директор Департамента государственного регулирования внутренней торговли Минпромторга России О.Ю. Сазонов, представители крупных торговых сетей и юридических компаний Открывая заседание, вице-президент ТПП РФ В.Б. Исаков отметил актуальность обсуждаемой темы и необходимость ее оперативного разрешения для развития отечественного потребительского рынка. Из-за несовершенства действующего законодательства предприятия торговли, в первую очередь крупные торговые сети, несут значительные убытки, которые не могут учесть их при расчете налогов, а выявленные излишки дважды подпадают под налогообложение. Партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» В.Г. Акимова обозначила вопросы, которые возникают у компаний при налогообложении недостач и излишков. По действующему налоговому законодательству убытки от хищений можно учесть в расходах по налогу на прибыль только при наличии постановления о возбуждении уголовного дела и приостановлении расследования по нему в связи с неустановлением виновных лиц. Очевидно, что законодатель не учел получивший широкое распространение формат розничной торговли – гипер-и супермаркеты и другие магазины самообслуживания, в которых мелких, но многочисленных краж не избежать. Нужны поправки в НК РФ, устанавливающие предельный норматив для учета убытков от недостач и хищений для случаев, когда виновные не установлены. На вопрос депутата Е.Ю. Семеновой о том, не стоит ли повысить уровень внутренней безопасности компании, участники - представители налогоплательщиков указали на неизбежное и при этом неэффективное увеличение затрат на охрану магазина, что может вызвать дополнительные претензии налоговых органов. К тому же налогоплательщики сами заинтересованы в получении компенсации за причиненный ущерб в полном объеме, поэтому условия безопасности они итак контролируют. Выгоднее установить виновника, чем воспользоваться правом учета убытков в пределах норматива, даже если он и будет введен в НК РФ. Проблемы с учетом возникают и применительно к убыткам от утраты товарного вида (бой, порча, лом, повреждение упаковки и т.п.), истечения срока годности. Действующие подзаконные акты, определяющие порядок учета, устарели и касаются не всех возможных случаев, которые присущи современной торговле. Правда, в отличие от недостач, правоприменительная практика находит выход из этой ситуации – налогоплательщики применяют либо «старые» нормативы (по аналогии), либо списывают убытки как технологические потери, арбитражные суды налогоплательщиков поддерживают. Начальник Управления налогообложения X5 Retail Group N.V. Н.Н. Злыгостев подчеркнул, что для продовольственных торговых сетей важно решить вопрос с принятием в состав расходов стоимости товаров с истекшим сроком годности и утратой товарного вида. Для этого нужны нормативы, учитывающие специфику товара, его продажи, либо установленная НК РФ норма, которая приравняла бы такие убытки к технологическим потерям. В отличие от перечисленных проблем, для товарных излишков, выявленных налогоплательщиком в ходе инвентаризации, норматив установлен (сумма налога, исчисленная с дохода), но именно он приводит к двойному налогообложению. Установление норматива в данном случае нарушает общий порядок определения стоимости и приводит к несоблюдению принципа «зеркальности» доходов и расходов налогоплательщика. Менеджер по работе с государственными органами и общественными организациями компании «М. Видео» Д.Я. Соловьев заметил, что обозначенные проблемы актуальны не только для магазинов продовольственных товаров, хотя у каждого вида торговли есть свои особенности. Например, учет промышленных товаров на складе сопровождается ошибками в данных о товаре, что приводит к пересортице. Он представил участникам подготовленный Компанией проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», цель которого – разрешить обсуждаемые вопросы. Как сообщил представитель Минпромторга О.Ю. Сазанов, в настоящее время министерство совместно с Минфином РФ ведет работу по подготовке соответствующего законопроекта для Правительства РФ. С учетом заинтересованности государства в разрешении перечисленных проблем розничной торговли, законопроект должен быть подготовлен в ближайшее время. Обсудив предложенный законопроект, участники мероприятия пришли к выводу о необходимости собрать и обобщить проблемные вопросы отрасли т на их основе подготовить предложения по изменению законодательства, направив их в Минпромторг, Минфин, Минэкономразвития России и другие заинтересованные государственные органы. Для информации: Законодательство Великобритании, Германии, Голландии, Италии, Франции и ряда других государств позволяет уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму недостачи, учтенной по правилам бухгалтерского учета. При отсутствии документального подтверждения - в пределах среднего по рынку процента потерь от товарооборота (по данным органов статистики). За основу расчета процента берется выручка от реализации товаров, которую не сложно установить и проконтролировать.