29 октября 2008 г. состоялась ежегодная налоговая конференция Американской торговой палаты. Тема обсуждения: инвестиционная привлекательность России с точки зрения условий налогообложения, проблемы, с которыми сталкивается крупный российский бизнес и

Заявив о необходимости принятия точечных мер, снижающих налоговую нагрузку на бизнес, он сообщил о том, что принято решение о снижении с 2009 года ставки НДПИ, уплачиваемого предприятиями нефтяной отрасли, и готовятся изменения составов амортизационных групп. Решается вопрос об уплате НДС с авансов – либо данный порядок будет отменен, либо введено право на налоговый вычет по уплаченным суммам, что, отметил выступающий, наиболее вероятно. В целях поддержки розничной торговли возможно расширение перечня расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Аптеки решено оставить на ЕНВД. Также рассматривается предложение о введении более длительной рассрочки уплаты НДС. Как отметил А.В. Дворкович, эта идея является «наиболее интересным предложением». Идет обсуждение и порядка предоставления инвестиционного налогового кредита - как сделать данный механизм максимально эффективным, поскольку существующий сейчас в Налоговом кодексе РФ порядок настолько сложен, что, по сути, не работает. В числе мер, относящихся к среднесрочной налоговой политике (2010 год), А.В. Дворкович выделил компенсации увеличения налоговой нагрузки в результате планируемой отмены ЕСН. Что это за меры, пока точно не определено, в их числе рассматривается предложение Минэкономразвития России о снижение ставки НДС и предложение Минфина России о снижении налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций (вместо снижения НДС). Но правительство планирует подготовить соответствующий пакет поправок к 1 декабря текущего года. До конца года запланирована доработка давно ожидаемых законопроектов о трансфертном ценообразовании и о консолидированной группе плательщиков налога на прибыль. В связи с выросшими процентными ставками по кредитам должен быть решен вопрос об увеличении суммы процентов по долговым обязательствам, которая может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль, а также об увеличении амортизационной премии. Для холдингов – упрощение условий применения льготного налогообложения дивидендов, для владельцев ценных бумаг (физических и юридических лиц) – освобождение от уплаты налога с доходов от их реализации при соблюдении определенных условий. Представители бизнеса, участвовавшие в Конференции, одобрили озвученные инициативы государства, хотя и заметили, что названных мер недостаточно. Докладчики, представляющие компании разных сфер бизнеса, отмечали проблемы своей отрасли и предлагали варианты выхода из кризиса. Но независимо от сферы деятельности участники сошлись в одном – для того, чтобы предпринимаемые государством меры поддержки бизнеса реально работали, законодатель должен постараться. Как показывает практика, принимаемые поправки в Налоговый кодекс зачастую сформулированы таким образом, что вызывают неоднозначное толкование, чем и пользуются налоговые органы. В итоге цель государства предоставить налогоплательщикам те или иные освобождения не достигается. Такая ситуация не повышает привлекательности для ведения бизнеса в России. Выступающие, в частности упомянули установленные в НК РФ условия учета расходов на НИОКР (при положительном результате работ, расходы могут быть списаны если результат этих работ начал использоваться в этом же налоговом периоде). В.Г. Акимова, руководитель группы налоговой практики юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» обратила внимание собравшихся на ограничения в учете в составе расходов по налогу на прибыль недостач, хищений товара, утраты им товарного вида, а также на существующее двойное налогообложение выявленных излишков товара (данная проблема наиболее актуальна для ритейла). Обсуждалась актуальная для транснациональных корпораций проблема учета расходов управляющей компании, находящейся за рубежом, приходящихся на российскую дочернюю компанию. Если в других странах этот вопрос урегулирован на законодательном уровне или путем признания положений рекомендаций OECD по трансфертному ценообразованию, то в России этот вопрос вообще не решен. Действующий Налоговый кодекс РФ регулирует лишь налогообложение отдельных услуг по агентским договорам. К тому же налоговые органы проверяют подобные услуги на предмет соответствия требованиям ст. 40 и 252 Кодекса, и, как правило, отказывают в их принятии. Фактически презюмируется недобросовестность налогоплательщика, которому приходится оправдываться и доказывать правомерность этих расходов, что свидетельствует о высоких налоговых рисках. Анализ участниками Конференции возможных способов инвестирования иностранных компаний в российский бизнес (вклады в уставный капитал, безвозмездная помощь, займы) также обозначил существующие проблемы при налогообложении. Если прибавить к ним проблемы, возникающие на стадии таможенного контроля, получается довольно непривлекательная для инвесторов картина. Исправить ситуацию, причем как можно скорее, - задача законодателя.