Профессиональный рейтинг налоговых событий 2014 года

 

Представляем вашему вниманию «картину» налоговых событий 2014 года.

 

 

 

1. 6 августа 2014 г. прекратил работу Высший Арбитражный Суд РФ

 

2. Следователям возвращено право самостоятельно, практически без участия налогового органа, возбуждать налоговые дела (Федеральный закон от 22.10.2014 N 308-ФЗ)

 

3. Введен (с 2015 г.) порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)

 

4. Суд поддержал налоговый орган, признавший, что под видом лицензионных платежей компания снижала налоговую базу по налогу на прибыль. Российская «дочка» платила за товарные знаки Oriflame и другой нидерландской Oriflame Kosmetiek, основной правообладатель этих знаков - люксембургская Oriflame Cosmetics (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.12.2014 № А40-138879/14-75-404 по делу ООО «Орифлэйм косметикс»)

 

5. В НК РФ введена (с 2015 г.) новая глава «Налог на имущество физических лиц», его уплата  осуществляется исходя из кадастровой стоимости (Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Физические лица, которые не получают уведомления об уплате налогов на недвижимость и транспортные средства, должны (с 2015 г.) сообщить об этом в налоговые органы, в противном случае – штраф (с 2017 г.) (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) 

 

6. Правительство РФ после напряженной дискуссии приняло решение пока не вводить налог с продаж и не повышать НДС и НДФЛ

 

7. Обновленный Верховный Суд РФ готовит предложения по сближению правовых позиций ВС РФ и ВАС РФ

 

8. Пленум ВАС РФ разъяснил некоторые вопросы, возникающие у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС (Постановление от 30.05.2014 № 33) 

 

9. Правительству РФ поручено (до 15 июля 2015 г.) подготовить закон об «офшорной амнистии» - однократное освобождение российских лиц от налоговой и уголовной ответственности при условии возвращения в российскую юрисдикцию выведенных в иностранные юрисдикции без уплаты соответствующих налогов доходов, полученных от источников в РФ). Предлагается распространить амнистию и на имущество в России

 

10. Госдума приняла в первом чтении законопроект², которым предложено усилить уголовную ответственность за использование офшорных схем и трансфертных цен, а также фирм-однодневок 

 

11. Суды согласились с налоговым органом, что невзысканные с ЗАО доначисления можно предъявить другому юрлицу - ООО, признав, что ЗАО фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО (Постановление АС Московского округа от 31.10.2014 по делу ЗАО «Королевская вода» № А40-28598/13) 

 

12. Исключен порог для начислений взносов в ФОМС (Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ)

 

13. Налоговый маневр в нефтяной отрасли (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

 

14. Ратифицирована Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Федеральный закон от 04.11.2014 № 325-ФЗ), утверждено типовое соглашение об обмене налоговой информацией (Постановление Правительства РФ от 14.08.2014 № 805) 

 

15. В Госдуму внесен законопроект³, предлагающий установить в НК РФ пределы осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком в налоговых правоотношениях. Вводится принцип добросовестности налогоплательщика и определяется понятие «злоупотребление правом»

 

16. Предусмотрен торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе (не ранее 01.07.2015). В других муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен только после принятия специального федерального закона (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

 

17. В Госдуму внесен законопроект⁴, которым уточняется понятие «контролируемая задолженность» при включении процентов по долговым обязательствам в состав расходов по налогу на прибыль для российских организаций. Регулируется налогообложение при получении «сестринских» займов и кредитов от независимых российских банков

 

18. НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов увеличены с 9% до 13% (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

 

19. Группа депутатов Госдумы подготовила законопроект⁵, устанавливающий временные сроки принятия и вступления в законную силу поправок в налоговое законодательство. Предлагается вносить изменения в НК РФ только раз в год, поправки следует принимать до 1 сентября, а вступать в силу они должны не раньше 1 января следующего года

 

20. В 2014 году на 30% ФНС России сократила число проверок компаний и кардинально изменила подходы к организации контрольной работы (основывается на экономическом анализе налогоплательщиков и риск-ориентированном подходе, максимальная автоматизация). 

 

21. Установив взаимозависимость налогоплательщика и последующего покупателя товара, суд признал допустимым начисление налогов при нарушении налоговой обязанности не поставщиком налогоплательщика, а его покупателем (Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2014 № Ф05-3938/2014 по делу ООО «Илион» № А40-152854/12⁶)

 

22. Введен (с 2015 г.) механизм превентивного налогового контроля для крупных организаций, так называемый налоговый мониторинг (Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

 

23. Формирование судебной практики применения Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» по делам, где выявляются контакты руководителя налогоплательщика с фирмами-однодневками

 

24. Суд решил, что компания необоснованно учитывала при расчете налогооблагаемой базы затраты, понесенные за пределами РФ (расходы головной компании на связь, литературу, командировки и канцтовары). Попытки компании сослаться на конвенцию об избежании двойного налогообложения к успеху не привели (Решение от 24.11.2014 № А40-3279/2014 по делу представительства британской Freshfields Bruckhaus Deringer LLP (FBD)

 

25. Предусмотрен экологический сбор, уплачиваемый производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств (Федеральный закон от 29.12.2014 № 458-ФЗ)

 

26. На Едином портале разрабатываемых нормативных правовых актов опубликован законопроект об уголовной ответственности за неуплату страховых взносов (по аналогии с налоговыми преступлениями)⁷

 

27. Правительством РФ подготовлен законопроект⁸, согласно которому симметричная корректировка возможна и в случае добровольной корректировки налоговой базы и сумм налогов одной из сторон сделки

 

28. Применение на практике разъяснений Пленума ВАС РФ о примирении сторон в арбитражном процессе (Постановление от 18.07.2014 № 50) - заключено более 40 мировых соглашений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Все соглашения согласовываются с Правовым управлением ФНС России

 

29. В Госдуму внесен законопроект⁹, которым предлагается особо урегулировать статус и порядок работы консультантов по налогам

 

30. Установлен официальный статус интернет-сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» для физических и юридических лиц, определены основные правила их использования (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

 

31. Изменен порядок налогообложения движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

 

32. Минкультуры России подготовило концепцию налога с интернет-операторов 

 

33. Упрощен налоговый учет, сближены правила исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и правила определения финансового результата в бухучете. Упрощено понятие «суммовая разница», уточнены методы списания в расходы стоимости материально-производственных запасов, предусмотрена возможность списания стоимости малоценного имущества в течение более чем одного отчетного периода (Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ) 

 

34. Конституционный Суд РФ не нашел оснований для признания не соответствующими Конституции норм ст. 269 НК РФ (недостаточная капитализация) (определения от 17.07.2014 № 1578-О по делу ОАО «Гурово-Бетон» и № 1579-О по делу ЗАО «Северсталь Менеджмент») 

 

35. Индексация акцизов, госпошлины, увеличение водного налога в течение 10 лет на 15% в год (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

 

36. Срок сдачи декларации по НДС перенесен с 20 на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговый вычет компании вправе заявлять по счетам-фактурам, которые получены по окончании отчетного периода, но до срока подачи декларации (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

 

37. Минфин России предложил провести переоценку (по рыночной стоимости) в бухгалтерском учете отдельных категорий основных фондов (оборудования) с истекшим сроком полезного использования крупных и средних предприятий промышленности, транспорта и связи

 

38. Несмотря на отказ от заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора, Президиум ВАС РФ направил на новое рассмотрение дело о признании незаконным Приказа ФНС России¹⁰, которым утверждена форма уведомления о контролируемых сделках налогоплательщика (Постановление Президиума от 25.02.2014 № 18588/13)

 

39. Отменена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) 

 

40. С августа 2014 г. и (до 1 февраля 2015 г.) в России проходил эксперимент по передаче в налоговые органы информации о совершенных в магазинах покупках (Постановление Правительства РФ от 14.07.2014 № 657). В магазинах Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана на кассовых аппаратах были установлены передатчики информации, при помощи которых через уполномоченных операторов по каналам связи информация о произведенных расчетах передавалась в налоговую службу

 

 

Участникам опроса была предложена анкета, которая включала 40 наиболее важных налоговых событий 2014 года, выбранных аналитической службой «Пепеляев Групп» из всего массива событий в налоговой сфере.

 

Участникам предложено  оценить важность каждого события для общества, для чего была использована шкала баллов от 0 до 3, где:

 

3 балла – особо важное

2 балла – важное

1 балл – менее важное

0 баллов – неважное.

Также оценивалось значение каждого события для общества, а именно:

- позитивность  ( + )

- негативность ( - )

- неоднозначность ( 0 ).