Налоговые маневры 2014

С таким названием 26 сентября 2014 в Москве прошла бизнес-конференция РБК.
 

Обсуждение было разделено на два блока – налоговая политика и налоговая практика. 
 

Начав с открытого обсуждения экономической политики России в области налогов, участники проанализировали предлагаемые инициативы – повлекут ли они повышение налоговой нагрузки, усилится ли налоговый контроль?    
 

Сергей Пепеляев, управляющий партнер «Пепеляев Групп» и модератор этой сессии, назвал текущий год урожайным на налоги, несмотря на все заверения властей, что до 2018 года налоги повышаться не будут. 
 

Можно наблюдать постепенное повышение налогового бремени – отменяются налоговые льготы по ряду налогов, изменяются параметры налоговой базы, например, по налогу на имущество вместо балансовой или инвентаризационной учитывается кадастровая стоимость объекта. Вводятся различные обязательные платежи - по сути налоговые. Обсуждается идея принудительной переоценки самортизированных основных средств. Из последних предложений – введение региональных целевых сборов за право осуществления определенных видов деятельности. При этом снижается внимание к правовой стороне вопроса – разве право на предпринимательскую деятельность не принадлежит человеку от рождения – заявил выступающий и предложил участникам высказаться.
 

Для обсуждения он также предложил вопросы налогового администрирования, стало ли оно по-настоящему комфортным для налогоплательщиков, как ставила себе в задачи Федеральная налоговая служба? 
 

По мнению С. Пепеляева, пока благие намерения нивелируются такими негативными моментами, как расширение формы декларации по НДС, недостаточно высоким уровнем делопроизводства в налоговых органах и т.п. К тому же обсуждается идея обязать аудиторов раскрывать информацию о клиентах налоговым органам. Предложенный законопроект о налоговом консультировании повлечет полный контроль этой профессии со стороны налоговой службы. Не радуют и последние инициативы СКР. Принятый Госдумой во втором чтении законопроект о возвращении «старого» порядка возбуждения уголовных дел¹. 
 

Решение государства об упразднении ВАС РФ пока не дает ответ на вопрос о том, как будет развиваться судебная практика. Уже замечено, что суды на местах стали чаще разрешать спорные вопросы налогового права в пользу государства. Судам порой становится достаточно заявления налогового органа о репатриации прибыли в пользу иностранных инвесторов.

 

 

Оценку состояния российского бюджета, предложенную Алексеем Кудриным, подтвердила Наталья Акиндинова, директор Центра развития Высшей школы экономики: наблюдается дефицит бюджета в краткосрочной перспективе, на фоне которого вопрос повышения налоговой нагрузки встает объективно. Пока, оценив эффект от повышения ставок таких налогов, как НДФЛ, НДС и налог с продаж, удалось отложить решение этого вопроса. 
 

Проведенное Центром исследование показало, что повышение ставок названных налогов даже на один пункт и введение налога с продаж, как предлагалось со ставкой 1-3%, ведет к потере ВВП, повышению инфляции, снижению уровня доходов населения, хотя бюджеты, в первую очередь региональные, получать небольшой доход.
 

Кроме того налог с продаж не позволяет решить существующие проблемы регионов, большие поступления от него можно было ожидать только в крупных городах, в остальном он создает проблемы с администрированием.
 

По мнению выступающей, наименее вредным было бы повышение НДФЛ, доходы от которого поступают в бюджеты субъектов РФ, что позволило бы решить имеющиеся проблемы. При этом вопрос повышения заработной платы остался бы за работодателями.

 

Наталья Корниенко, заведующая лабораторией развития налоговой системы научного направления «Макроэкономика и финансы» Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара, солидарна с коллегой – «Институт традиционно выступает против налога с продаж». Но, как оказалось, среди научных школ есть и сторонники этой идеи, например Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, поэтому не исключено, что на следующий год или через год предложение о введении налога с продаж вновь будет обсуждаться государственными органами, ответственными за финансовую и налоговую политику.

Мария Глухова, управляющий директор по экономической политике и конкурентоспособности Российского союза промышленников и предпринимателей, назвала предложение о введении новых местных сборов «опасной вещью». Непонятно, о каких сборах идет речь: если о разовых, то почему они появляются при наличии лицензирования; если же о регулярных, к примеру, ежегодных, то такие сборы становятся похожими на налог с продаж.
 

Докладчик также напомнила и прокомментировала другие принятые решения, повышающие налоговую нагрузку: индексация ставок водного налога, которая коснется небольшого сегмента бизнеса, но существенно; повышение ставки налога на дивиденды (с 9 до 13%) по налогу на прибыль и НДФЛ, что выглядит странно на фоне призывов государства вернуть бизнес в Россию и неразвитости фондового рынка; рост страховых платежей из-за снятия верхнего порога для их начисления, что в первую очередь затронет компании, у которых большую долю расходов составляет фонд оплаты труда. Все эти решения в итоге скажутся на инвестициях, зарплате и других социальных гарантиях сотрудников.
 

М. Глухова посетовала на то, что практически ничего из Основных направлений налоговой политики на ближайшие три года - программного для налогового законодательства документа не оформилось в законопроекты. 
 

Сергей Пепеляев в ответ напомнил о практике некоторых стран, в которых любые налоговые инициативы могут быть зафиксированы только в одном документе - законе о бюджете на следующий год. «Может быть стоит придать законный статус Основным направлениям налоговой политики?» - предложил он. 
 

Анастасия Алехнович, координатор общественных омбудсменов аппарата Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, на «цифрах» показала, что малый и средний бизнес в России пока не стал источником роста для экономики – его вклад в экономику России в 3-4 раза ниже, чем в других странах. Консолидированная прибыль малого и среднего бизнеса (МСБ) сопоставима с прибылью одной из крупнейших компаний ОАО «Газпром». В МСБ работает около 20% занятого населения, что значительно меньше, чем в большинстве развитых и даже развивающихся стран.  
 

Выступающая перечислила цели реформы в этой сфере - стимулирование развития МСБ и роста производительности труда, повышение заинтересованности местной власти в развитии МСБ, недопущение снижения доходов бюджетов всех уровней. А также назвала налоговые решения для реализации этих целей.
 

Максим Хвалибов, руководитель налогового направления Alcoa, посмотрел на ситуацию «глазами» крупного бизнеса, для которого, как он отметил, важна объективность судов и налоговых органов. Бизнес ждет принятия закона о горизонтальном мониторинге – этот институт эффективно действует во многих странах, стал внедряться и в России.
 

В целом наблюдается позитивная практика налоговых органов в регионах, но в последнее время в актах налоговых проверок стали появляться заключения о «незаконном выводе денежных средств за рубеж». Вслед за налоговыми органами эту «фразу» переносят в свои решения суды.

 

 

 

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» и модератор сессии по вопросам налоговой практики, предложил выслушать мнения экспертов и попытаться найти компромиссы.
 

С. Геворков, руководитель налогового  департамента ЗАО «Комплексные энергетические системы», проанализировал последние данные ФНС России о налоговых поступлениях в консолидированный бюджет Они свидетельствуют, что доходы бюджета за 8 месяцев 2014 года выросли более чем на 1 трл руб. Чем же обеспечен рост доходов? В отчете ФНС России указано на увеличение ставок НДПИ и акцизов, ускорение инфляции, рост ВВП и повышение эффективности налогового администрирования (принесло бюджету 280 млрд руб.)

Интересно посмотреть, на чем основан вывод о повышении качества налогового администрирования – это эффективная организация работы по рассмотрению жалоб, упрощение процедуры госрегистрации, отмена обязанности уведомлять налоговые органы об открытии банковского счета, отмена требования об оплате 50% уставного капитала до регистрации компании. Не стоит забывать и об интернет-сервисах, которые внедряет Служба.
 

Предпринимаемые меры повышения доходов бюджета стоит сравнить с заявленными государством и фактически внедренными мерами налогового стимулирования бизнеса – заметил выступающий. 
 

Отменен ряд налоговых льгот (ускоренная амортизация по ряду объектов, единовременное списание капитальных расходов на мобподготовку и др.), при этом налоговые органы пытаются использовать новые правила ретроспективно. Практически ограничена возможность применения льготы для объектов основных средств с высокой энергоэффективностью (предусмотрены высокие показатели), а также освобождения движимого имущества от налога на имущество (нет четких правил разграничения движимого и недвижимого имущества).
 

Введенный в налоговое законодательство институт консолидированной группы налогоплательщиков, безусловно, положительное решение для бизнеса,  но он доступен лишь для ограниченного числа налогоплательщиков. Ускоренное возмещение НДС - также дорогая для многих опция. Предстоящие изменения налогового законодательства вряд ли позволяют говорить о снижении налоговой нагрузки – подчеркнул в заключение С. Геворков.
 

Далее участник обсудили важные для бизнеса законопроекты. 
 

Антиофшорный законопроект Минфина России проанализировал Рустем Ахметшин², старший партнер «Пепеляев Групп», канд.юрид.наук, предложив для обсуждения заложенные в законопроекте признаки налогового резидентства, тонкую капитализацию и понятие бенефициарного собственника. Он также обратил внимание на имеющиеся в законопроекте «интересные мелочи», которые не все заметили – исчезает, например, льгота по безвозмездной передаче средств из одной взаимозависимой компании в другую. 

Сама идея законопроекта – смелая и заслуживает уважения, предпринятая попытка регулирования – это огромный шаг вперед. Но в условиях отсутствия должного уровня компетентности соответствующий государственных органов следует ожидать произвола и субъективного применения новых правил – резюмировал докладчик.    
 

Кирилл Рубальский, старший юрист российской практики в области налогообложения и таможенного права Dentons, рассказал о законопроекте³, вводящем в налоговое законодательство понятия «злоупотребление правом» и «должная осмотрительность». Разработчики оперируют общими, размытыми понятиями, не соответствует международным стандартам GAAR и принципу правовой определенности. Его принятие приведет лишь к большему количеству налоговых споров, что не соответствует поставленной государством задачи снижения споров.   
 

В Госдуму поступил законопроект о введении в статью 199 УК РФ новых квалифицирующих признаков⁴  уклонения от уплаты налогов с использованием юридических лиц, созданных через подставных лиц, и с сокрытием или искажением информации в отношении контролируемых иностранных компаний и контролируемых сделок. Зачем вводить такие признаки, если в действующей редакции статьи есть признак «группа лиц по предварительному сговору» - задался вопросом выступающий.
 

О президентском законопроекте о возврате старого порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, рассказал Вадим Зарипов. Предложено включить новые нормы в ст. 144 УПК РФ: до возбуждения уголовного дела в течение 15 суток вышестоящий налоговый орган должен дать заключение по поступившим от следователя материалам. Очевидно, что вышестоящему налогового органу нет интереса в выдаче таких заключений, обязанности их составлять не предусмотрено, да и времени для них мало – сделал вывод выступающий. Кроме того, даже если заключение налогового органа не поступило, следователь вправе принять самостоятельное решение о возбуждении уголовного дела.