Налоговое администрирование – 2026: цифровой контроль и развитие досудебного диалога

Последние годы демонстрируют устойчивую тенденцию трансформации российского налогового администрирования. Законодатель и налоговые органы последовательно реализуют модель так называемого превентивного налогового контроля, основанного на цифровизации налогового администрирования, расширении межведомственного обмена информацией и внедрении механизмов раннего урегулирования налоговых разногласий. О том, как меняется архитектура налогового администрирования и какие практические выводы должен сделать бизнес, «Налоговед» поговорил со Светланой Гузь, адвокатом, медиатором, управляющим партнером LEGAL to BUSINESS.

Компания LEGAL to BUSINESS при поддержке Минюста России организует ежегодно вручение юридической премии Legal to Business Awards. В 2026 г. журнал «Налоговед» выступил информационным партнером мероприятия.

– В последние годы мы наблюдаем существенные изменения в налоговом администрировании. Можно ли говорить о формировании новой модели налогового контроля?

– Да, изменения действительно носят системный характер. Общий вектор налоговой политики определяется последовательной реализацией положений Налогового кодекса РФ и нормативных актов Федеральной налоговой службы, направленных на повышение эффективности налогового контроля и прозрачности хозяйственной деятельности налогоплательщиков. В соответствии со статьей 30 Кодекса налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая полноту и своевременность уплаты налогов. Однако способы реализации этой функции существенно эволюционировали.

Современная модель налогового администрирования базируется на трех ключевых элементах:

• цифровизация налогового контроля;
• межведомственный обмен информацией;
• рискориентированный подход к выявлению налоговых нарушений.

Фактически происходит переход от классической модели последующего контроля к модели превентивного налогового мониторинга, при которой рисковые операции выявляются еще на стадии анализа отчетности и данных информационных систем.

– Как цифровизация изменила практику налоговых проверок?

– Наиболее наглядно это видно на примере контроля за исчислением налога на добавленную стоимость. Федеральная налоговая служба активно применяет автоматизированные системы анализа деклараций по НДС, которые позволяют выявлять разрывы в цепочках поставок – несоответствия между данными разных налогоплательщиков. Формально такие процедуры проводятся в рамках камеральных налоговых проверок, предусмотренных статьей 88 НК РФ. Однако фактически камеральный контроль приобрел значительно более сложный характер.

Сегодня налоговые органы способны:

• анализировать цепочки поставок между участниками хозяйственных операций;
• сопоставлять данные налоговой отчетности различных налогоплательщиков;
• выявлять признаки использования «технических» компаний;
• оценивать экономическую обоснованность операций.

Таким образом, камеральная проверка стала не просто проверкой декларации, а полноценным инструментом аналитического контроля.

– Насколько важную роль играет обмен информацией между госорганами?

– Он играет принципиально важную роль. Налоговые органы активно используют механизмы межведомственного взаимодействия, включая обмен информацией с банковским сектором в рамках законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Банки передают сведения о подозрительных операциях и исполняют требования налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков. В результате банковская инфраструктура становится частью системы налогового контроля, а информация о финансовых операциях может оперативно сопоставляться с данными налоговой отчетности. Для бизнеса это означает, что любые несоответствия между бухгалтерскими данными, налоговой отчетностью и банковскими операциями могут быть выявлены достаточно быстро.

– Сейчас активно обсуждается развитие механизмов досудебного урегулирования налоговых споров. Один из них налоговая медиация. Как Вы оцениваете этот механизм?

– Медиация в целом регулируется Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника». Она основана на принципах добровольности, конфиденциальности и равноправия сторон. В Налоговом кодексе РФ специального регулирования налоговой медиации пока нет, этот институт находится на стадии формирования.

ФНС уже запустила налоговую медиацию как пилотный, экспериментальный проект. В рамках этого проекта налогоплательщик может подать заявление о привлечении медиатора, который выступает нейтральным посредником между налоговым органом и налогоплательщиком.

Важно, что медиатор:

• не оценивает доказательства;
• не принимает решений по существу спора;
• содействует сторонам в поиске взаимоприемлемого решения.

Результаты обсуждения оформляются протоколом рекомендательного характера.

На наш взгляд, при должном внедрении этот механизм способен снизить административную нагрузку, улучшить состояние бизнеса и обеспечить более эффективную работу с задолженностью на самых ранних стадиях. Опыт Санкт-Петербурга, где УФНС региона одним из первых в стране обратило внимание на данный механизм и успешно его применило, демонстрирует потенциал этого инструмента. В то же время известно, что у медиаторов есть опасения, что будут введены слишком жесткие критерии для налоговой медиации, а это сузит коридор решений.

– Какие основные налоговые риски Вы бы выделили как наиболее актуальные для бизнеса?

– Можно выделить несколько ключевых направлений.

Во-первых, это дробление бизнеса с целью применения специальных налоговых режимов, которое может быть квалифицировано налоговыми органами как схема уклонения от налогообложения в контексте статьи 54.1 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, это участие в хозяйственных цепочках с «техническими» компаниями, что может привести к отказу в применении вычетов по НДС.

В-третьих, это несоответствие данных, передаваемых через различные цифровые каналы: банковскую систему, онлайн-кассы и налоговую отчетность.

– Что Вы посоветуете бизнесу в связи с этим?

– Современная модель налогового администрирования требует от компаний более системного подхода к управлению налоговыми рисками. Речь идет о формировании внутренней системы налогового контроля, обеспечении прозрачности хозяйственных операций и экономической обоснованности бизнес-процессов. Иными словами, налоговый комплаенс постепенно становится элементом корпоративного управления, и компании, которые своевременно адаптируются к этим изменениям, находятся в более устойчивом положении.