Как устроена прогрессия НДФЛ в странах БРИКС

В материале РБК.
С принятием поправок в НК РФ во всех странах БРИКС будет действовать полноценная прогрессивная шкала подоходного налога.

Китай
Прогрессивная шкала подоходного налога была введена в 1980 г. и из-за низких заработков в стране первоначально охватывала фактически только иностранцев, работавших в Китае.

Ставки — от 3 до 45% — за это время почти не менялись, а номинальные пороги по доходам последний раз были пересмотрены в 2018 г. Прогрессия начинается с дохода 36 тыс. юаней в год (около 445 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на конец мая), а самая высокая ставка применяется при доходах свыше 960 тыс. юаней (11,9 млн руб.). 
Годовой НДФЛ к уплате рассчитывается как годовой налогооблагаемый доход, умноженный на одну из семи ставок (в зависимости от того, в какой диапазон попадает годовой доход), минус так называемый быстрый вычет, зафиксированный для каждого диапазона. В отношении налога с зарплат принят так называемый кумулятивный способ, при котором в начале года сумма НДФЛ меньше, но к концу она увеличивается (суммарный налог за год все равно соответствует указанной выше формуле). Налогооблагаемый доход получается в результате применения к зарплате стандартного вычета, равного 5 тыс. юаней в месяц (60 тыс. в год). То есть годовая зарплата 60 тыс. юаней (эквивалентно примерно 740 тыс. руб.) не облагается НДФЛ. Помимо этого, есть вычеты на обязательные страховые платежи за работников и взносы в жилищный фонд. И, наконец, китайские граждане имеют право предъявить к вычету по 2 тыс. юаней в месяц на каждого ребенка младше трех лет, расходы на образование детей (также по 2 тыс. юаней в месяц), по 1 тыс. юаней за ипотечные проценты и т.д.

Индия
Прогрессия НДФЛ существует фактически с 1860 г. — уже тогда было две ставки, 2 и 4%. До 2020 г. действовал режим с четырьмя диапазонами доходов и, соответственно, четырьмя ставками, от нуля до 30%. С 2020/21 финансового года (в Индии он заканчивается 31 марта) появился новый налоговый режим, первоначально как альтернатива основному. А с 1 апреля 2023 г. новый режим применяется по умолчанию, но сохраняется возможность выбрать и старый. Максимальная ставка применяется при годовом доходе 1,5 млн рупий (1,6 млн руб.).
В рамках старого режима предусмотрен не облагаемый налогом минимум дохода, зависящий от возраста гражданина. Для людей младше 60 лет это 250 тыс. рупий в год (порядка 270 тыс. руб. в год), для людей в возрасте от 60 до 80 лет — 300 тыс. рупий, а для плательщиков в возрасте 80 лет и старше — 500 тыс. рупий. 

По новому режиму из-под налогообложения выведен доход в пределах 300 тыс. рупий, независимо от возраста.

Доступен возврат налога, начисленного к уплате, для налогоплательщиков с годовым доходом до 700 тыс. рупий (новый режим) и 500 тыс. рупий (старый режим). Зарабатывающие в пределах этих сумм (для соответствующего налогового режима) фактически освобождены от НДФЛ.

Принцип расчета НДФЛ в Индии — такой же, какой сейчас предлагается в России, когда повышенная ставка взимается с суммы, превышающей пороговый доход. Но пороговые значения доходов для применения установленных ставок пересматриваются каждый год в рамках подготовки очередного бюджета.

Бразилия
Периодически пересматриваются пороги по доходам для прогрессивного НДФЛ: последний раз такое изменение происходило в феврале 2024 г.

Действует пять ставок — от нуля до 27,5%. Годовой НДФЛ, как и в Китае, считается как весь доход, помноженный на соответствующую ставку.
Необлагаемый годовой доход с февраля 2024 г. составляет около 27 тыс. реалов (466 тыс. руб. по курсу 31 мая).

Действуют стандартные вычеты из суммы НДФЛ: порядка 2 тыс. реалов из налога, рассчитанного по ставке 7,5%, около 4,6 тыс. реалов — из налога по 15%, 7,9 тыс. реалов — из налога по 22,5%, 10,7 тыс. реалов — из налога по 27,5%.

ЮАР

Принцип расчета прогрессивного НДФЛ — такой же, как в Индии и предлагается в России.

Шкала ставок варьируется от 18 до 45%. Максимальная ставка начинает действовать при доходах свыше 1,8 млн рэндов (8,7 млн руб. по курсу на 31 мая). Необлагаемый доход в 2024 фискальном году (завершился 29 февраля) составляет 95,75 тыс. рэндов (около 460 тыс. руб.) для граждан младше 65 лет, примерно 148 тыс. рэндов — для людей в возрасте 65–75 лет и около 166 тыс. рэндов — для людей старше 75 лет.
Пороговые значения доходов регулярно повышаются в соответствии с инфляцией.

Действуют стандартные вычеты: в 2024 фискальном году базовый вычет составляет 17,2 тыс. рэндов (около 83 тыс. руб.), но у людей в возрасте 65 лет и старше он увеличивается на 9,4 тыс. рэндов, а у граждан в возрасте от 75 лет — еще на 3,1 тыс. рэндов. Размер этих вычетов также регулярно индексируется.

Принято считать, что система налогообложения доходов в ЮАР характеризуется одной из самых «крутых» прогрессий в мире: верхняя ставка составляет 45%.