Международное налогообложение в России

II научно-практическая конференция

23-24 мая 2024 года в Санкт-Петербургском государственном университете при поддержке «Пепеляев Групп» состоялась конференция, в ходе которой участникам удалось обсудить множество самых разных вопросов.

Состоялось четыре сессии:

- «Развитие судебной практики по вопросам применения соглашений об избежании двойного налогообложения», модераторы: Е.В. Килинкарова, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ, и С.А. Сосновский, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ, партнер «Пепеляев Групп»;

- «Изменение правового ландшафта международного налогообложения в России: приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения и другие события 2022-2024 годов», модератор – Е.В. Килинкарова;

- совместно с Институтом права БРИКС (онлайн) - «Приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения: проблемы теории и практики», модераторы: Д.В. Винницкий, д-р юрид.наук, профессор, директор Института права БРИКС, и Е.В. Килинкарова, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ

- «Международное налогообложение в России: отдельные вопросы теории и практики», модератор: Е.В. Килинкарова.

В ходе дискуссии участники, в частности обменялись мнениями о различных возможных подходах к соотношению терминов «дивиденды», установленных в СИДН и внутреннем налоговом законодательстве России.

По вопросу оценки оснований для приостановления СИДН, выбранных Россией на предмет соответствия Венской конвенции о праве международных договоров, позиции выступавших разошлись.

Д.В.Винницкий и участники дискуссии со стороны Института права БРИКС выражали сомнения в юридической корректности позиции России. По их мнению, приостановление СИДН с «недружественными» странами может привести к обращению налогоплательщиков из иностранных юрисдикций с исками в суды.

В.А. Мачехин, канд.юрид.наук, доцент кафедры налогового права Московского государственного юридического университета им. О.Е. Кутафина, напротив, полагает, что в условиях идущей «экономической войны» приостановление СИДН имело основания.

Теме оценке поправок в НК РФ, внесенных для снижения влияния на экономику РФ последствий приостановления действия СИДН, было посвящено несколько докладов. Участники сошлись во мнении о том, что само принятие данных поправок заслуживает одобрения и поддержки, но формулировки отдельных норм способны породить и уже порождают вопросы на практике.

Р.Р. Вахитов, сооснователь Академии БЕПС, в своем выступлении привел примеры реакции зарубежных государств на приостановление Россией действия СИДН, разделив их на три группы:

1) Германия официально заявила, что приостановление действия СИДН невозможно;

2) Австрия и Чехия указали, что это они приостанавливают действие положений СИДН в ответ на действия России, причем – тех положений, которые Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 не затрагивает (об обмене информацией, устранении двойного налогообложения, взаимосогласительных процедурах);

3) Венгрия и Финляндия заявили, что они продолжают применять СИДН, но в рамках устранения двойного налогообложения зачет российского будет предоставляться только в пределах ставок, установленных в СИДН.

В целом приостановление неприятное явление, но можно считать его новой страницей в истории международного налогообложения. И первой СИДН приостановила не Россия, а Латвия в 2022 г. – обратил внимание спикер.

Сама тема приостановления СИДН вызывает у властей и специалистов в «недружественных» странах совсем не такой высокий интерес, как например, прекращение действия СИДН между Россией и Нидерландами в 2022 году. Это отражает существенное сокращение экономических связей с Россией еще до августа 2023 г., а следовательно – падение практической значимости вопросов налогообложения операций.

Доклады:

- «О тенденциях развития отечественной судебной практики по вопросам применения соглашений об избежании двойного налогообложения», Е.В. Килинкарова, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ

-  «Подходы российских и зарубежных судов к концепции фактического права на доход»[1], К.А. Пономарева, д-р юрид.наук, ведущий научный сотрудник центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института Минфина России

- «О квалификации увеличения уставного капитала в качестве дивидендов при применении соглашений об избежании двойного налогообложения: дело АО «Мир Бизнес Банк», А.А. Трофимов, канд.юрид.наук, старший научный сотрудник, ассистент кафедры административного и финансового права СПбГУ

- «Налоговые и гражданско-правовые механизмы при применении соглашений об избежании двойного налогообложения: споры между налоговым агентом и налогоплательщиком», А.В. Савенков, канд.юрид.наук, ассистент кафедры административного и финансового права СПбГУ

- «Национальное и международное налоговое право: композиционная целостность в условиях турбулентности», И.А. Хаванова, д-р юрид.наук, главный научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ

- «Приостановление действия СИДН и внутрироссийское налоговое законодательство», О.А. Ногина, д-р.юрид.наук, профессор кафедры административного и финансового права СПбГУ

- «Каким источником права установлены налоги после приостановления СИДН?», С.А. Сосновский, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ, партнер «Пепеляев Групп»

- «Текущие налоговые реалии: черные списки России и ЕС, частичное приостановление СИДН и реакция «недружественных» государств», В.В. Хмелевская, партнер ООО «Бранд и партнеры», член Общественного совета при ФНС России, советник Правления по налоговым вопросам и заместитель председателя Комитета по налогам и финансовой отчетности Российско-германской Внешнеторговой палаты

- «Практические проблемы международного налогообложения в России после частичного приостановления СИДН на примере международных перевозок», О.С. Воробьева, руководитель юридической практики компании Emerging Markets Group

- «Вопросы применения соглашений об избежании двойного налогообложения при переквалификации в дивиденды дохода иностранной компании при отклонении цен контролируемых сделок от рыночных цен по результатам ТЦО проверки», К.Ю. Литвинова, партнер «Пепеляев Групп»

- «Международное налогообложение в России: взгляд со стороны бизнеса», Н.Н. Дейнега, партнер, руководитель практики налогового и административного права «Максима Лигал»

- «Вопросы квалификации платежей в качестве дивидендов для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения», Л. Дзюньяо, аспирант СПбГУ

В дискуссии также участвовали:

• М.А. Денисаев, начальник отдела сопровождения споров в высших судах и внешних коммуникаций Правового управления ФНС России
• Е.А. Захаров, канд.юрид.наук, эксперт Института права БРИКС
• В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России
• Д.А. Курочкин, канд.юрид.наук, доцент, отв. секретарь Института права БРИКС
• А.А. Никифоров, партнер «Пепеляев Групп»
• С.В. Овсянников, канд.юрид.наук, доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ
• И.А. Раков, канд.юрид.наук, эксперт Института права БРИКС
• А.И. Савицкий, канд.юрид.наук, эксперт Института права БРИКС
• Н.А. Шевелева, д-р.юрид.наук, профессор, заведующий кафедрой административного и финансового права СПбГУ

Официальная страница конференции https://events.spbu.ru/events/taxation-2024

[1] В рамках проекта по гранту РНФ № 23-78-10160 «Концепция обеспечения налоговой безопасности государства в условиях новых вызовов».