Практика предоставления инвестиционных налоговых льгот в Кузбассе

Заместитель министра финансов Кузбасса К.В. Пытченко представил результаты небольшого исследования, которое было проведено командой Минфина специально к Сибирскому налоговому Форуму.

XVII Сибирский налоговый форум: перезагрузка

10-11 ноября 2022 г., Кемерово

Организаторы: журнал «Налоговед» и Юридический институт Кемеровского государственного университета

Экспертная поддержка - юридическая компания «Пепеляев Групп»

При поддержке Правительства Кузбасса

 Замечено, что по итогам 2021 г. доля инвестиционных (стимулирующих) налоговых расходов составила 72% общего объема региональных налоговых льгот (1,3 млрд руб.). Для сравнения, по данным Минфина России, в целом по России доля инвестиционных налоговых льгот составляет порядка 26% общего объема льгот.

Такая «картина» стала возможна благодаря перезагрузке (с 2018 г.) подходов региональной власти к предоставлению налоговых льгот, в первую очередь для малого и среднего предпринимательства (МСП).

И отдача от принятых решений по поддержке бизнеса уже видна:

• рост декларируемых доходов и финансовых результатов со стороны налогоплательщиков;
• в целом, налоги от МСП в Кузбассе с каждым годом показывают уверенную позитивную динамику, несмотря на сложные процессы в экономике, которые наблюдаются с 2020 г.;
• обеление заработной платы (темпы роста НДФЛ от малого бизнеса в Кузбассе опережают темпы роста заработных плат на протяжении последних лет);

Изменился подход и к предоставлению так называемых реестровых и безреестровых льгот – когда для их получения предприниматель должен войти в различные реестры через формализованные процедуры, взяв на себя обязательства по созданию рабочих мест, инвестициям и пр.

Если пять лет назад (в 2017 г.) 87% всех инвестиционных налоговых льгот в Кузбассе приходилось на 29 налогоплательщиков (13% инвестиционных налоговых льгот было предоставлено безреестровым компаниям и ИП), то сейчас 69% стимулирующих налоговых льгот в Кузбассе предоставляется в безреестровом порядке. Соответственно и региональные органы власти не несут значимых расходов по администрированию таких льгот.

В итоге безреестровые инвестиционные налоговые льготы в 2021 г. составили более 900 млн руб. и увеличились почти в пять раз к уровню 2017 г. Речь идет прежде всего о малом бизнесе – льготы по ЕСХН, УСН, налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП.

Динамично развиваются в Кузбассе ТОСЭР и другие реестровые инструменты налоговой поддержки инвесторов (РИП, СПИК и т.п.).

С 2019 г. в Кузбассе введен инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).

Законом Кемеровской области – Кузбасса от 20.04.2022 № 38-ОЗ предусмотрено снижение с 10% до 5% ставки по налогу на прибыль при применении ИНВ. Предельная ставка 5%, предельная величина ИНВ – не более разницы между суммой налога на прибыль к уплате без применения вычета и суммой налога к уплате без применения вычета по ставке 5%. Размер вычета - 50% от инвестиционных расходов, срок применения вычет - 2022-2027 гг. Исключение - для расходов на НИОКР – объем данных расходов можно в полном объеме отнести к ИНВ.

ИНВ в Кузбассе введен для отдельных категорий налогоплательщиков и с каждым годом этот перечень расширяется:

• с 2019 г. – в отношении налогоплательщиков по 24 ОКВЭД в соответствии с приоритетами социально-экономического развития Кузбасса;
• с 2020 г. – такое право получили участники нацпроекта «Производительность труда» по 52 ОКВЭД;
• с 2022 г. – такое право получили все субъекты, входящие в реестр МСП (исключение сделано только для добычи угля, оптовой торговли и торговли автомобилями).

И еще важный параметр – для снижения налоговых рисков инвестора в Кузбассе принято решение не устанавливать ограничений на срок переноса осуществленных инвестиционных вложений. То есть инвестор при отсутствии прибыли может насколько угодно долго применять механизм ИНВ к осуществленным в прошлые периоды вложениям, пока действует данный режим.

В настоящее время Минфин Кузбасса проводит опрос среди предпринимательского сообщества на тему инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, в котором может участвовать любой желающий:

Пока промежуточные результаты опроса (121 респондент на 10.11.2022) показывают, что 55% участников ничего не знают о механизме ИНВ в Кузбассе. Еще 23% - что «что-то такое слышали», но не знают сути данного режима. И только 5% - внимательно изучали соответствующий областной закон.

Отчасти из-за такой неосведомленности по итогам 2021 г. только 10 налогоплательщиков в Кузбассе использовали механизм ИНВ, размер льготы составил 205 млн руб.

Но портрет инвестора, которому интересен данный преференциальный режим, сложился:

• это чаще крупные и средние предприятия;
• которые являются стабильно прибыльными;
• и являются лидерами в отрасли по рентабельности.

Региональные органы власти будут и дальше продолжать работу по популяризации специнвестрежимов и льгот. С учетом озвученных решений, принятых на уровне Правительства РФ - создание особой экономической зоны «Кузбасс» и продление действия четырех ТОСЭР - перезагрузка преференциальных режимов в регионе даст новый импульс по созданию неугольной экономики.