Дело ИП главы крестьянского (фермерского) хозяйства Назарова Владимира Николаевича к Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области по вопросу определения ставки земельного налога для участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности

Дело ИП главы крестьянского (фермерского) хозяйства Назарова Владимира Николаевича к Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области по вопросу определения ставки земельного налога для участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности (Определение судию ВС РФ Антоновой М.К. от 12.05.2025 по делу № А76-36990/2023)

В 2022 г. в собственности ИП 112 земельных участков, налоговый орган направил уведомление об уплате земельного налога по 102 участкам с применением повышенной ставки 1,5%. Предприниматель же считал, что налог исчисляется с применением 0,3%.
Налоговый орган отказал ИП в применении пониженной ставки (за исключением одного участка). ИП обратился в суд.

Три судебные инстанции (УО) признали, что часть принадлежащих предпринимателю земельных участков предназначена для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем обложение их земельным налогом по ставке, предусмотренной для прочих земельных участков (1,5%), неправомерно.

Налоговый орган обжаловал эти решения в ВС РФ, полагая, что содержание ст. 394 НК РФ устанавливает ряд критериев, определяющих право применения ставки земельного налога, не превышающей 0,3%, а именно отнесение земельного участка к специальной категории или виду разрешенного использования и факт неиспользования земельного участка в предпринимательской деятельности. Но в отношении земельных участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, основания для применения пониженной ставки отсутствуют.
Начиная с 2020 г. воля законодателя направлена на предоставление гос. поддержки исключительно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Спорные участки ИП используются им в предпринимательской деятельности (сдача в аренду) и не заняты жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищного коммунального комплекса. Планирование органом местного самоуправления, собственником или пользователем земельного участка строительства (размещения) объектов инженерной инфраструктуры в будущем возможности применения ставки 0,3% не предполагает. Объект должен существовать в реальности и использоваться для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов (эксплуатации жилищного фонда) на момент определения подлежащего уплате земельного налога.