Дело ООО «УСПЕХ и Н» к ИФНС России № 18 по г. Москве по вопросу налогообложения передачи имущества в счет оплаты действительной стоимости доли ООО

Дело ООО «УСПЕХ и Н» к ИФНС России № 18 по г. Москве по вопросу налогообложения передачи имущества в счет оплаты действительной стоимости доли ООО (Определение судьи ВС РФ от 21.02.2024 по делу № А40-244851/2022).

Инспекцией проведена камеральная проверка декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы». По ее итогам Обществу доначислен единый налог и пени, оно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Никифоров К.Е., владеющий долей в уставном капитале Общества в размере 99%, вышел 22.08.2020 из состава участников в порядке ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В счет оплаты действительной стоимости доли Общество передало Никифорову К.Е. объекты недвижимости – два нежилых помещения. Уставный капитал Общества составлял 10000 руб.; соответственно номинальная стоимость доли Никифорова К.Е. равна 9900 руб., действительная стоимость доли - 56174000 руб.; рыночная стоимость объектов недвижимого имущества, переданных Никифорову К.Е., соответствовала 54991000 руб.

По мнению налогового органа, из положений ст. 39, 248, 249, 251, 268, 346.15 НК РФ следует, что в результате указанных операций, с учетом остаточной стоимости указанного недвижимого имущества, Общество получило, но не продекларировало за 2021 год облагаемый по УСН доход, равный 54966098 руб.

Суды трех инстанций (МО) поддержали решение налогового органа: если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества (54991 000 руб.), превышает первоначальный взнос участника (9900 руб.), то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указывая на то, что даже если сделка по передаче объектов недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли Никифорова К.Е. является реализацией имущества в терминологии ст. 39 НК РФ, она не порождает дохода (ст. 41 НК РФ), в том числе облагаемого по УСН.