Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Подписан Закон о поправках в НК РФ, касающихся налогообложения КИК, налоговых последствий амнистии капиталов и др.

Федеральным законом, вносящим изменения в НК РФ, совершенствуется порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Уточнены условия освобождения доходов КИК от налогообложения в РФ. В НК РФ также вносятся изменения, направленные на реализацию положений Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Законом расширяется перечень оснований для применения симметричных корректировок сумм налогов российскими организациями-налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемых сделок. Налогоплательщики, которые реализуют подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ, получают право на освобождение от уплаты акциза без представления банковской гарантии при условии, что совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная ими за три календарных года, составляет 10 млрд руб. и со дня создания таких налогоплательщиков прошло не менее трех лет. Кроме того, уточняются критерии отнесения имущества к амортизируемому имуществу, а также порядок уплаты отдельными категориями налогоплательщиков авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

Принят Закон об амнистии капиталов физических лиц

Федеральный закон направлен на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами РФ, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся за рубежом, а также с переходом России к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами. Установлены правовые основания добровольного декларирования физическими лицами: имущества (земельных участков, недвижимости, ценных бумаг и т. д.), собственниками или фактическими владельцами которого они являются; КИК, в отношении которых декларанты выступают контролирующими лицами; счетов (вкладов) в банках, в том числе расположенных за рубежом.

В период действия программы добровольного декларирования предоставляется возможность, в частности:

• представить (однократно) специальную декларацию, содержащую соответствующие сведения об имуществе и капитале;
• раскрыть информацию об источниках их приобретения (формирования);
• оформить в свою собственность имущество, переданное ранее номинальным владельцам [таким владельцем признается лицо, осуществляющее права собственника в интересах и (или) по поручению иного физического лица].

Согласно Закону такое декларирование не повлечет обязанности лица уплатить какие-либо налоги или сборы. Кроме того, лицо будет освобождено от уголовной, административной и налоговой ответственности. В связи с этим соответствующие изменения вносятся в ряд законодательных актов, в том числе УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ, Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Определены Форма специальной налоговой декларации и требования к ее заполнению.
Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ

Скорректирован порядок обложения НДФЛ некоторых видов доходов

В гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ внесены поправки, предусматривающие:

• освобождение от НДФЛ доходов налоговых резидентов иностранных государств, полученных ими в качестве членов жюри XV Международного конкурса им. П.И. Чайковского;
• возможность получения налогового вычета в случае получения дохода при выходе участника из состава общества, при передаче имущества ликвидируе-мого общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
• новую редакцию положений, посвященных устранению двойного налогообложения (конкретизирован порядок зачета в РФ сумм налога, уплаченного в иностранном государстве).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ

Утверждены Правила применения освобождения от НДС ввоза на территорию РФ расходных материалов для научных исследований

В целях реализации подп. 17 ст. 150 НК РФ утверждены Правила применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ.
Постановление Правительства РФ от 15.05.2015 № 469

Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним

Утверждены Форма регламента информационного взаимодействия и требования к нему; Форма заявления о проведении налогового мониторинга; Форма мотивированного мнения налогового органа и требования к его составлению; формы решения о проведении и решения об отказе в проведении налогового мониторинга. Приказ зарегистрирован Минюстом России 21.05.2015 № 37353.
Приказ ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184 @ 

Об утверждении Формы и Формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях

Утверждены Форма «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)» и Порядок ее заполнения, а также Формат и Порядок представления указанного уведомления в электронной форме.
Приказ ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177 @