Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам
О сроках принудительного взыскания
При обеспечении общего срока, ограничивающего временны´е рамки вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика, оспариваемые нормы п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 70 и п. 9 ст. 101 НК РФ не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как допускающие возможность увеличения общего срока принудительного взыскания налоговой задолженности при несоблюдении инспекцией сроков, установленных для совершения определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля.
Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2318-О по жалобе ЗАО «Экрос-Инжиниринг»
О действии во времени новых норм
С 1 января 2017 г. ст. 283 НК РФ дополнена п. 2.1, который применяется к налоговым периодам с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Такое регулирование, устанавливающее ограничение для уменьшения базы по налогу на прибыль в связи с полученным налогоплательщиком убытком, распространяется на налоговые периоды, наступившие после вступления Закона в силу с 1 января 2017 г. Оспариваемое положение п. 2.1 статьи не нарушает конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как не позволяющее налогоплательщику уменьшить базу по налогу в полном объеме на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, то есть до вступления этих законоположений в силу.
Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2310‑О по жалобе ЗАО «Юридическая контора „Кукша“»
О применении ИП вычетов в отношении имущества
Оспариваемое положение подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ содержит ограничение на применение физлицами-ИП имущественного налогового вычета в отношении имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Это регулирование учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности физлицами без образования юрлица и возможность использования ими своего имущества не только в качестве личного, но и для ведения предпринимательской деятельности. Оно не нарушает конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как позволяющее произвольно лишать лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, права на применение имущественного налогового вычета в отношении имущества, которое использовалось ими в предпринимательской деятельности, а также лишать таких лиц права на применение профессионального налогового вычета.
Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2317-О по жалобе гр. И. Н. Шепелева
О налоговых последствиях переквалификации сделок физлица
Истец по 17 договорам купли-продажи реализовал находящиеся в его собственности менее трех лет 17 автотранспортных средств. В декларации по НДФЛ он, воспользовавшись правом на имущественный вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ), сообщил о доходе от продажи каждой из перечисленных машин, указав сумму облагаемого дохода и сумму налога по каждому объекту — 0 (ноль), поскольку транспортные средства не использовались им в предпринимательской деятельности. Инспекция указала на нарушение истцом п. 3 ст. 210 НК РФ. Суд квалифицировал полученный доход как доход от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, и сделал вывод, что истец незаконно уменьшил этот доход на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением транспортных средств. Суд применил подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ и не применил п. 1 ст. 221 НК РФ, который предусматривает профессиональный налоговый вычет лицами, зарегистрированными в качестве ИП.
Определение СКАД ВС РФ от 16.09.2020 по делу № 39-КАД20-2-К1 гр. В. А. Тищенко
О применении кадастровой стоимости для налогообложения
Оспариваемые положения подп. 7 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 375, п. 15 ст. 378.2 НК РФ направлены на применение для целей налогообложения достоверных сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Они не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как допускающие возможность применения в качестве базы по налогу на имущество организаций кадастровой стоимости, определенной и вступившей в силу за пределами налогового периода, даже в случаях, когда ее применение в прошедших периодах исключается актами об установлении такой кадастровой стоимости.
Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2314-О по жалобе АО «Бизнес-центр Замоскворечье»
Об уведомлении о КИК
Неправомерное непредставление заявителем в срок, установленный налоговым законодательством, уведомления об 11 контролируемых иностранных компаниях за 2018 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. И его подача не является основанием для освобождения от ответственности.
Постановление АС МО от 14.09.2020 по делу № А40-301221/2019 КОО «Рыбаков Фэмили Холдингз Лимитед»
О начислении транспортного налога
Как объект обложения транспортным налогом признается объект, соответствующий одновременно двум критериям: является транспортным средством с определенными физическими показателями; зарегистрирован в порядке, установленном законодательством РФ. ТС, зарегистрированное на праве собственности за физлицом, в 2016 г. физически не существовало, следовательно, не было одного из обязательных условий начисления налога.
Определение СКАД ВС РФ от 09.09.2020 № 48-КАД20-4-К7 по делу Ю. А. Гавриловой
О применении повышающего коэффициента по налогу на имущество организаций
Отменяя судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, СКЭС ВС РФ указала, что суды трех инстанций истолковали положения п. 15 ст. 396 НК РФ без учета взаимосвязи налогового и градостроительного законодательства и применили повышающий коэффициент без учета доводов общества о наличии объективных препятствий в начале осуществления жилищного строительства, обусловленных законодательным регулированием развития территорий. Суды допустили возникновение ситуации, когда застройщик будет нести более высокое бремя налогообложения в связи с самим фактом выбора юридической формы осуществления жилищного строительства. Такое толкование противоречит как целям установления особого порядка определения налоговой базы, так и реализуемому в рамках градостроительного законодательства публичному интересу, связанному с развитием территорий.
Определение СКЭС ВС РФ от 15.10.2020 по делу № А60-50402/2019 ООО «Компания „ГрандСервис-Ек“»
Об объекте НДС
Общество реализовывало алкогольную продукциию в комплектации с приобретенными товарно-материальными ценностями (далее — ТМЦ), затраты на приобретение которых включены в себестоимость готовой продукции. При этом цена реализации готовой продукции не была увеличена на стоимость затрат, связанных с приобретением указанных товаров, в связи с чем ТМЦ переданы на безвозмездной основе и реализованы с продукцией единственному покупателю. Передача ТМЦ, обладающих собственными потребительскими качествами и в силу наличия этих качеств относимых к числу товаров стоимостью не более 100 руб., но при этом не отвечающих признакам рекламы, является самостоятельным объектом обложения НДС.
Постановление АС ЦО от 01.09.2020 по делу № А83-8325/2019 АО «Старокрымский»