Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов
05, Мая 2015
Перенесен срок вступления в силу положений НК РФ о направлении уведомления об участии в КИК
Уведомление об участии в контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой организации, являющегося основанием для подачи уведомления. Согласно поправкам правила будут применяться с 15 июня 2015 г. (а не с 1 апреля). Предусмотрены особенности направления в 2015 г. уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ
Внесены изменения в ряд статей части второй НК РФ
Учет процентов по контролируемым сделкам. Интервалы предельных значений, установленные п. 1.2 ст. 269 НК РФ, теперь могут применять стороны любых контролируемых сделок независимо от их субъектного состава (раньше обязательным участником был банк). Изменены минимальные и максимальные значения интервалов для определения доходов и расходов в виде процентов по рублевым долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок между небанковскими участниками. На 2015 г.: от 0 до 180% ключевой ставки Банка России – для контролируемых сделок, в которых обе стороны – резиденты РФ либо одна сторона – плательщик НДПИ, ЕСХН, ЕНВД и др.; от 75% ставки рефинансирования до 180% ключевой ставки – для остальных контролируемых сделок. На 2016 г.: от 75 до 125% ключевой ставки Банка России – для любых контролируемых сделок. В НК РФ впервые вводится ключевая ставка вместо ставки рефинансирования Банка России.
Учет контролируемой задолженности. C 1 июля 2014 г. по 31 декабря 2015 г. правила п. 2 ст. 269 НК РФ, касающиеся контролируемой задолженности в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 г., следует применять с некоторыми особенностями: если контролируемая задолженность выражена в иностранной валюте, то ее величина рассчитывается по курсу Банка России на отчетную дату, но не выше курса на 1 июля 2014 г.; если в составе требований и обязательств организации есть такие, которые выражены в иностранной валюте, то при расчете собственного капитала эти показатели также исчисляются по курсу на 1 июля 2014 г.
Учет расходов с 1 по 31 декабря 2014 г. Предусмотрена возможность исчисления процентов по обязательствам, выраженным в рублях, включаемым в состав расходов в декабре 2014 г. исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 3,5 раза. Расширен перечень необлагаемых доходов за счет таких доходов, которые получены организацией, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках России, а именно: купонного дохода по облигациям федерального займа, внесенным в качестве имущественного взноса РФ в имущество организации; процентов, получаемых организацией по договорам субординированного займа, заключенным с банками, и по субординированным облигациям банков; штрафов, уплаченных банками в связи с нарушением ими обязательств при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защиты законных интересов вкладчиков и кредиторов банков. Они не учитываются при определении налоговой базы при условии, что перечислены организацией в полном объеме в федеральный бюджет. Расширен перечень неучитываемых расходов за счет перечисленных сумм в федеральный бюджет. Действие положений НК РФ (в редакции данного Закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ
Введены «антикризисные» ставки НДС по ж/д и воздушным перевозкам пассажиров
До 31 декабря 2016 г. разрешено применять нулевую ставку НДС в отношении услуг по железнодорожным перевозкам пассажиров в поездах пригородного сообщения. Одновременно до 1 января 2017 г. приостановлено действие освобождения от налога в отношении этих услуг. Применительно к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за некоторыми исключениями) также временно вводится ставка НДС 10%.
Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ
Цена земельного участка из федеральной собственности при продаже без проведения торгов определяется в размере его кадастровой стоимости
В соответствии с Земельным кодексом РФ цена земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, при его продаже без проведения торгов определяется Правительством РФ. В свою очередь, оно утвердило Правила, по которым цена земельного участка из федеральной собственности при такой продаже определяется в размере его кадастровой стоимости. Земельный кодекс РФ установил исключительное право на приобретение земельного участка, в том числе без проведения торгов, для собственников расположенных на нем зданий, сооружений. Правила содержат два случая продажи земельных участков по сниженной цене:
- в размере 60% кадастровой стоимости земельного участка при его продаже собственнику здания или сооружения на нем – юридическому лицу, если здание, сооружение является объектом федерального или регионального значения и ранее было предоставлено собственнику;
- в размере 2,5% кадастровой стоимости земельных участков при их продаже юридическому лицу, если они образованы в результате раздела участка, предоставленного для ведения дачного хозяйства и относящегося к имуществу общего пользования.
Правила вступили в силу 7 апреля 2015 г.
Постановление Правительства РФ от 26.03.2015 № 279
Упрощена процедура предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов
Внесенными в часть первую НК РФ изменениями упрощена процедура предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, а именно: полномочия Правительства РФ по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года переданы ФНС России; аналогичные полномочия министра финансов РФ при соблюдении установленных ранее требований законодательства отменены.
Федеральный закон от 08.03.2015 № 49-ФЗ
Утверждены формы представления сведений об аккредитованных филиалах и представительствах иностранных организаций, срок действия аккредитации (разрешения) которых не истечет до 1 апреля 2015 г.
Речь идет о филиалах и представительствах иностранных юридических лиц, аккредитованных до 1 января 2015 г. (с этой даты полномочия по аккредитации указанных субъектов переданы ФНС России). Сведения направляются в уполномоченный налоговый орган для внесения в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Утверждены формы: АФП-14 «Сведения о филиале...», ПКВ‑14 «Сведения о представительстве...», СвФП‑14 «Свидетельство о внесении записи в государственный реестр...», ЗФП-14 «Информационный лист о внесении записи...», форматы представления сведений в электронной форме, а также порядок их представления.
Приказ ФНС России от 26.12.2014
№ ММВ-7-14/680@ (зарегистрирован в Минюсте России 27.02.2015 № 36291)