Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

15, Января 2015

Принят Закон о налоговом маневре, также меняющий порядок обложения НДС, акцизами и водным налогом

Внесены изменения в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Предусмотрены, в частности:

налоговый маневр, в рамках которого поэтапно сокращаются вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть и газовый конденсат;
освобождение от НДС операций по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами;
основания и порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств;
дополнение перечня подакцизных товаров (включение в него бензола, а также авиационного керосина, природного газа и др.);
ставки акцизов на период 2015–2017 гг., в том числе на новые подакцизные товары (в целях стабилизации ситуации на рынке алкогольной продукции в 2015 и 2016 гг. сохраняются размеры ставок акцизов, установленные в отношении крепкой и слабоалкогольной продукции на 2014 г.);
увеличение ставки по налогу на прибыль с 9 до 13% по доходам российских организаций в виде дивидендов;
индексация ставок водного налога на установленные коэффициенты, а также увеличение ставок налога при изъятии ресурсов для водоснабжения населения;
приостановление до 1 января 2016 г. действия договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков, зарегистрированных в течение 2014 г.

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ

Поправками в НК РФ предусмотрено налогообложение прибыли КИК и доходов иностранных организаций

Закон устанавливает порядок налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими налоговыми резидентами. Определены условия отнесения иностранной организации к КИК, критерии признания физических лиц и организаций контролирующими лицами, порядок налогообложения и основания освобождения от налогообложения прибыли КИК; ответственность за неуплату (неполную уплату) контролирующим лицом сумм налога с прибыли КИК (размер штрафа может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб.). Вводится обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об участии в иностранных организациях (с учетом установленных особенностей), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (соответствующее понятие закреплено в ст. 11 НК РФ), а также о КИК, в отношении которых они являются контролируемыми лицами. Вступает в силу с 1 января 2015 г.

Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ

Вводится торговый сбор и ужесточается порядок уплаты НДФЛ при продаже недвижимости

Закон устанавливает право муниципалитетов вводить на их территории торговый сбор, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности на данных территориях с использованием объектов ведения торговли – торговых залов, складов, рынков и др. Сбор ежеквартальный, сумма к уплате определяется в расчете на такой объект или на его площадь. На территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор может быть введен не ранее 1 июля 2015 г.; на иных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона. Кроме того, часть поправок касается особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества. С 2015 г. вводится понятие минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества – пять лет (ранее – три года). Трехлетний срок сохраняется в отношении недвижимости, полученной по наследству, договору дарения от члена семьи, в порядке приватизации или ренты. Кроме того, Законом уточняется порядок применения вычетов по НДС и увеличивается срок представления декларации и уплаты налога.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, связанные с территориями опережающего социально-экономического развития

Ставка по налогу на прибыль для организаций – резидентов таких территорий составит 0% и будет применяться в течение пяти налоговых периодов с момента получения первой прибыли. Размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты регионов, при этом не должен превышать 5% в первые пять периодов и быть менее 10% на протяжении пяти следующих. В части НДПИ закреплен порядок определения и использования коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для резидента и участника регионального инвестпроекта. Предусмотрены условия, при соблюдении которых организация вправе применять эти правила. В частности, юрлицо должно быть зарегистрировано на территории, не иметь обособленных подразделений за ее пределами, не использовать специальных налоговых режимов, не входить в КГН, не участвовать в региональных инвестпроектах. Также оно не должно быть НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профучастником рынка ценных бумаг, клиринговой компанией, резидентом ОЭЗ. Закон вступает в силу 1 января 2015 г.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 380-ФЗ

Соглашение между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Китайской Народной Республики заключили Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Действие этого документа распространяется на лиц, являющихся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или его отдельных элементов, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями. Существующие налоги, к которым применяется Соглашение, в частности, следующие: в Китае – НДФЛ, налог на доходы предприятий; в России – налог на прибыль организаций; НДФЛ. Cоглашение вступает в силу на 30-й день после даты получения последнего из уведомлений о выполнении Договаривающимися Государствами требуемых законодательством в таких случаях внутригосударственных процедур. Оно будет использоваться в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором документ вступает в силу. Соглашение между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокол к нему, подписанные в Пекине 27 мая 1994 г., прекращают действие применительно к доходам, к которым относятся положения нового Соглашения.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Совершено в г. Москве 13 октября 2014 г.

Изменен Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия и представления информации при финоперациях

Внесены поправки в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н. Наименование этого документа после слова «льготный» дополнено словом «налоговый». Из Перечня исключена Республика Мальта; вместо Нидерландских Антильских островов указаны Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 19.11.2014 № 34776 и вступает в силу 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Приказ Минфина России от 02.10.2014 № 111н