Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Составление акта по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомление с ним налогоплательщика обязательно

Поскольку результаты дополнительных ме­роприятий налогового контроля дают основания для вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответст­венности, они должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 89 и 100 НК РФ, то есть составлением справки и акта налоговой проверки с вручением их налогоплательщику. Иное означало бы нарушение прав налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и давать объяснения по существу установленных нарушений.

Постановление ФАС ПО от 22.08.2007 по делу № А12-17383/06

Перераспределение доходов с целью получения права на применение УСН недопустимо

Суд указал, что по отношению к региональной Торгово-промышленной палате (ТПП) автономные некоммерческие организации (НО), применяющие УСН, – взаимозависимые лица. Распределение функций между ними и ТПП носило формальный характер. Услуги на основании заключенных с организациями-заказчиками трехсторонних договоров, согласно которым ТПП была генеральным подрядчиком, а автономные НО – субподрядчиками, фактически осуществляла ТПП. Документы, подтверждающие выполнение услуг автономными НО, отсутствуют. Фактически денежные сред­ства, перечисленные ТПП автономными НО в виде членских взносов за счет заемных (кредитных) средств, представляли собой оплату указанных услуг, что указывает на получение ТПП дохода, который превысил 15 млн руб. Суд сделал вывод, что с целью занижения налоговой базы и недопущения превышения размера предельного дохода, дающего право на применение УСН, ТПП были созданы автономные НО для перерас­пределения доходов, а значит, для получения необоснованной налоговой выгоды (в виде неуплаченных НДС, ЕСН, налогов на прибыль и на имущество организаций). Инспекция правомерно установила наличие схемы ухода от налогов.

Постановление ФАС ВВО от 15.03.2010 по делу № А29-872/2009

Если суд отменил решение налогового органа, значит, рассмотрение жалобы налогоплательщика не завершено

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель (ИП) обжаловал решение налогового органа в апелляционном порядке, а после отказа в удовлетворении жалобы обратился в суд. Суд признал обжалуемое решение недействительным, поскольку налоговый орган нарушил усло­вия процедуры рассмотрения жалобы, не известив ИП о времени и месте ее рассмотрения, и обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения. Суд указал, что устранение допущенных нарушений означает обязанность УФНС с момента вступления решения суда в законную силу рассмотреть апелляционную жалобу ИП, соответственно, апелляционное рассмот­рение жалобы налогоплательщика не завершено и его нельзя рассматривать как повторное.

Постановление ФАС ДО от 01.04.2010 по делу № А37-2938/2009

Передача рекламных материалов не облагается НДС

Суд указал, что передача рекламных материалов не образует объекта НДС и налог доначислен налоговым органом неправомерно. При передаче рекламных материалов применяется подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ – передача товаров для собственных нужд. Расходы на рекламные материалы Общество учло на основании подп. 28 п. 4 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, формирующие себестоимость товара, они учтены при формировании цены товара и в составе цены их стоимость облагалась НДС. Следовательно, повторное обложение НДС неправомерно (ст. 3 и 146 НК РФ).

Постановление ФАС МО от 09.03.2010 по делу № А40-53677/09-143-352

Статья 40 НК РФ не применяется к сделкам по уступке прав доступа к системе магистральных нефтепроводов

Общество заключило договоры уступки права доступа к системе магистральных нефтепроводов с ОАО НК «РуссНефть». Налоговый орган установил отклонение размера вознаграждения, полученного Обществом по сделке с ОАО НК «Русс­Нефть», более чем на 20% в сторону понижения от уровня вознаграждений, полученных Обществом по аналогичным договорам. Суд указал, что налоговый орган вправе проверять правильность применения цен по сделкам, предметом которых являются товары (работы, услуги). Имущественные права для целей налогообложения не признаются товаром. Суд сделал вывод об отсутствии у налогового органа оснований для применения ст. 40 НК РФ.

Постановление ФАС ЗСО от 09.04.2010 по делу № А75-6674/2009

Признание дивидендами безвозмездно переданных средств дочерней компанией материнской необоснованно

Общество перечислило денежные сред­ства единственному участнику Общества – материнской компании – в центра­ли­зо­ванный фонд развития производ­ства. Инспекция признала это перечисление выплатой дивидендов и начислила дочернему Обществу налог на прибыль. Однако суд указал, что с точки зрения гражданского законодательства переданные дочерним Обществом денежные сред­ства не отвечают признакам дивидендов. Налоговое законодательство допускает получение российской организацией безвозмездно имущества (в том числе денежных средств) от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такие доходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Инспекция не доказала несоблюдения Обществом усло­вий подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Постановление ФАС УО от 24.03.2010 по делу № А60-33426/2009-С8

Расходы на ремонт помещения, арендованного по предварительному договору, учитываются по налогу на прибыль

До заключения договора аренды и передачи Обществу (арендатору) помещений, а также до оформления арендодате­лем пра­ва собственности на эти помещения выполнялась их отделка. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что расходы на ремонтные работы, понесенные в период действия предварительного договора аренды, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Постановление ФАС ЗСО от 09.04.2010 по делу № А45-14953/2009