«Стратегическая цель реформы — выстраивание прозрачного партнерского диалога с налогоплательщиками»

Федеральная налоговая служба провела реформу системы администрирования крупнейших налогоплательщиков. Появились инспекции, специализирующиеся на конкретных отраслях экономики. О целях реформы и о том, как она проходит, поговорим с Еленой Владимировной Суворовой 

— Елена Владимировна, расскажите, почему родилась идея такой реформы. Что не устраивало в прошлой системе налогового контроля, структуре налоговых органов? 

Реалии и вызовы экономики — цифровизация, международное сотрудничество налоговых администраций, появление новых отраслей — вновь привели нас к поиску оптимальной модели взаимоотношений с крупным бизнесом. Мы сделали ставку на отраслевую специфику (см. врезку).

Основные принципы реформы

С 1 февраля 2019 г. в подчинение межрегиональным инспекциям переданы 12 межрайонных инспекций, в которых крупнейшие налогоплательщики поставлены на учет по соответствующим отраслям и по экстерриториальному признаку. 

В новой системе администрируется около 3000 крупнейших компаний, обеспечивающих больше половины поступлений в федеральный бюджет. 

— Представители ФНС России говорят о том, что основная цель реформы — найти риски, характерные для отраслей и компаний со схожими бизнес-моделями¹. Как это работает?

— В течение первого года реформы мы отбирали и ставили на учет плательщиков, принимая во внимание их специфику, показатели, выявляли схожие модели бизнеса, характерные для отрасли налоговые риски. 

Мы учились работать с налогоплательщиками по-новому. 

Постановка на учет компаний со схожими финансово-экономическими показателями и отраслевой спецификой позволяет сравнивать аналогичных налогоплательщиков в сопоставимых условиях, делать выборки и выдвигать гипотезы о потенциальных нарушениях, пополнять систему налоговых рисков. 

Система маркеров будет постоянно актуализироваться, в том числе с учетом складывающейся судебной практики.

— Автоматизация, раскрытие информации, важной для налогоплательщиков, — это интересно. Но как такую идею реализовать? 

— В работе с крупными налогоплательщиками ФНС России делает ставку прежде всего на налоговый мониторинг. Это не только комфортное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, снижение административной нагрузки и т. д., но и возможность на самой ранней стадии обсуждать выявляемые маркеры рисков.

— Многие риски характерны не только для крупнейших налогоплательщиков. Происходит ли обмен информацией с региональными управлениями по субъектам Российской Федерации? 

— Отраслевые инспекции становятся источниками важнейшей информации, которую они получают при администрировании крупнейших налогоплательщиков. Эта информация необходима не только им, но и любым другим инспекциям для проведения предпроверочного анализа и контрольно-аналитической работы. 

Крупнейшие налогоплательщики — это заказчики разного рода работ, услуг, экспортеры, покупатели, значит, через них можно узнать многое об их контрагентах — не крупнейших налогоплательщиках. Данные о системных нарушениях налогоплательщиков, выявленные отраслевыми инспекциями, представляются территориальным налоговым органам. Кроме того, мы понимаем, что в конечном счете все налогоплательщики страны относятся к какой-то отрасли экономики. Поэтому взаимодействие осуществляется также с целью распространения «волнового эффекта» на всех налогоплательщиков отрасли.

— На сайте ФНС России сообщалось о заседании Экспертного совета с участием крупнейших компаний².

— Есть идея выносить наиболее острые и проблемные вопросы на обсуждение экспертного сообщества (см. врезку). 

Компаниям различных отраслей было предложено обозначить зоны риска: перечислить основные средства, которые вызывают вопросы при налогообложении. Мы готовы обобщить полученную информацию, обсудить с экспертами и предложить варианты разрешения споров.

— От выявления риска до назначения налоговой проверки должен быть еще какой-то этап, который исключил бы «ненужные» проверки? 

— В инспекциях по крупнейшим плательщикам созданы отделы риск-анализа и отделы отраслевого контроля, которые проводят предпроверочный анализ, выявляют отраслевые риски, организуют встречи с налогоплательщиками. Служба нацелена на добровольное уточнение, исключение судебных споров. Поэтому сотрудники этих отделов общаются с налогоплательщиками по поводу обнаруженных рисков. И только неснятые вопросы передаются в отдел выездных проверок.

— Вы рассказываете, по сути, о новом виде налогового администрирования, которое не регламентировано Налоговым кодексом РФ. 

— Да, вопросов много. Процедура предпроверочного анализа отдельно в Налоговом кодексе РФ не выделена: кодекс разрешает вызов налогоплательщиков для дачи пояснений, а также выставление требований вне рамок проверок. 

И налогоплательщики положительно рассматривают возможность раннего урегулирования налогового спора без назначения выездной налоговой проверки. Необходимо и возможно ли формализовать эту процедуру? Очевидно, что бизнесу важны гарантии: налогоплательщики хотят знать, какие последствия повлечет для них добровольное участие в таких процедурах — смогут ли они избежать проверок в будущем или ограничиться тематической проверкой спорного вопроса, будет ли ограничение по периоду проверки, возможно ли освобождение от ответственности. Налоговые органы, в свою очередь, не могут отказаться от права проводить проверки за предшествующие три года деятельности налогоплательщика, причем по всем налогам. 

Проблема обозначена, мы готовы работать над предложениями по регламентации таких процедур. И ждем предложений от бизнеса, экспертов, науки.

— Из информации на сайте ФНС России³ следует, что налогоплательщики активно используют возможность добровольно уточнить налоговые обязательства. Как это происходит, о каких налогах идет речь и в связи с чем обязательства уточняются?

— Основной блок — трансграничные операции. Практика сформирована, и налогоплательщики отказываются от агрессивного налогового планирования, многие добровольно уточняют свои обязательства прошлых периодов. 

Другой блок — вопросы налогового учета. Иногда это приводит к тому, что налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. 

Еще одна ситуация — НДС, когда выявляются «сложные разрывы». Компании реагируют на уведомления от налоговых органов и добровольно уточняют свои налоговые обязательства.

— Как Вы прокомментируете такой технический вопрос, который приходилось слышать от сотрудников компаний, отвечающих за взаимодействие с налоговыми органами: «Разница во времени между Воркутой, где наша компания, и Кемерово, где наша инспекция, четыре часа. Как нам работать?» 

— Многие компании научились работать с налоговыми органами удаленно, поэтому проблем не возникает. Да, спорить в судах придется по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое решение. Но с учетом общей тенденции снижения количества налоговых споров в судах, думаю, что проблем с обеспечением участия налогоплательщиков в процессе не будет (см. врезку). 

— На что бы Вы сейчас обратили внимание крупнейших компаний с точки зрения налогового администрирования? 

— Бизнес должен быть готов к изменениям. Топ-менеджмент, бенефициары, собственники бизнеса не должны игнорировать встречи с межрегиональными и межрайонными инспекциями. 

Самое тяжелое в любой реформе — это смена парадигмы мышления. Так было при внедрении обязательного порядка досудебного урегулирования налоговых споров, так было, когда отказывались от полного охвата выездными проверками крупнейших налогоплательщиков.

Сегодня стратегическая цель реформы — выстроить прозрачный партнерский диалог с налогоплательщиками. Но этой цели можно достичь только совместными усилиями.

— Планы грандиозные, прогнозы самые оптимистичные. Удачи всем нам в этой работе! И спасибо за разговор.

Интервью подготовила Маргарита Завязочникова,
зам. главного редактора журнала «Налоговед»

“The strategic goal of the reform
is to build up a clear partner dialogue
with taxpayers”

E.V. Suvorova, the Head of the Federal Tax Service’s Department
for Major Taxpayers, speaks about the goals of the reform of control
over taxpayers and how it is progressing