Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Расширен перечень случаев для зачисления средств на зарубежные счета и предусмотрена обязанность физических лиц – резидентов отчитываться об операциях по таким счетам

Законом увеличивается число случаев, когда на зарубежные счета резидентов могут быть зачислены денежные средства. Соответствующие изменения внесены в ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле». Также на физических лиц – резидентов возложена обязанность представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами. Ранее такая обязанность была установлена только для организаций и индивидуальных предпринимателей. Этой обязанности не будет лишь в отношении тех счетов (вкладов) как физических, так и юридических лиц – резидентов, которые открыты в зарубежных филиалах уполномоченных ­банков. Такие счета (вклады) полностью выводятся из-под специаль­ных ­требований о режиме зарубежных счетов (­вкладов) резидентов, включая требования к по­рядку их открытия и правила об операциях по ним. Изменения в части обязанности физических лиц – резидентов представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) вступают в силу с 01.01.2015, другие – с 02.08.2014.
Федеральный закон от 21.07.2014 № 218-ФЗ

Внесенными в главу 25.3 НК РФ изменениями проиндексированы размеры госпошлины

Установлено также, что размеры государственной пошлины, предусмотренные данной главой за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц, применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения указанных действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, и получением результата услуги в электронной форме. Закон вступает в силу 01.01.2015, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу.
Федеральный закон от 21.07.2014 № 221-ФЗ

О заключении Типового соглашения об обмене информацией по налоговым делам

Подготовлено Типовое соглашение, представленное в качестве основы для переговоров между Правительством РФ и правительством иностранного государства об обмене информацией по налоговым делам. Проведение переговоров с уполномоченным органом иностранного государства осуществляется Минфином России с участием ФНС России. На основе достигнутого Соглашения компетентные органы оказывают содействие друг другу посредством предоставления информации, необходимой для налогового администрирования и соблюдения законодательства государств сторон в отношении налогов любого вида, взи­маемых от имени государств.
Постановление Правительства РФ от 14.08.2014 № 805

Изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС

Утверждены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Постановление принято в том числе в связи с вступлением в силу 01.01.2014 положения п. 3.1 ст. 169 НК РФ, согласно которому лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Соответствующие изменения внесены в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила его ведения. Поправками также затронуты формы книг покупок и книг продаж и правила их ведения. В частности, эти формы дополнены графой «Код вида операции». Предусмотрено, что при ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок указываются номер таможенной декларации и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу НДС. В книге продаж должны приводиться сведения о посреднике (комиссионере, агенте).
Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735

Проводится эксперимент по применению ККТ для совершенствования порядка ее регистрации и использования

Решено провести эксперимент по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, обеспечивающей передачу налоговым органам в электронном виде информации о таких расчетах, на территории Республики Татарстан, Калужской области, Московской области и г. Москвы с 01.08.2014 до 01.02.2015. В связи с этим утверждены:
Положение о проведении в 2014–2015 гг. эксперимента по применению ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения;
требования к ККТ, используемой в эксперименте.
Постановление Правительства РФ от 14.07.2014 № 657

Утверждены форма заявления и Порядок согласования Порядка распределения расходов

Для согласования распределения расходов организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, необходимо представить заявление по утвержденной форме. С 01.01.2014 в отношении указанных организаций установлен специальный Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Им предусматривается в том числе определение налогоплательщиком Порядка распределения расходов, которые:
не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, или к иной деятельности налогоплательщика;
относятся к указанной деятельности, но осуществляются в отношении нескольких месторождений.
Установленный Порядок распределе­ния расходов налогоплательщики вправе согласовать с налоговым органом. Для этого необходимо представить соответствующее заявление с приложением форм используемых в хозяйственной деятельности документов, в которых фиксируются данные об участвующих в расчете показателях. По итогам совместного с налогоплательщиком обсуждения в По­рядок могут вноситься изменения. Рассмотрение заявления должно быть завершено в срок, не превышающий 30 календарных дней.
Приказ ФНС России от 30.06.2014 № ММВ-7-3/341@

Сведения о налогоплательщиках подлежат включению в реестр участников региональных инвестиционных проектов в соответствии с утвержденными требованиями

Российская организация приобретает соответствующий статус на основании решения налогового органа со дня включения ее в реестр участников региональных инвестиционных проектов. Определен состав сведений об организации, включаемых в реестр (наименование, ИНН, КПП, адрес, сведения об инвестиционном проекте, цели и срок его реализации, общий объем финансирования и т. д.). Соответствующие сведения представляются в том числе органами государственной власти субъектов РФ в электронной форме по ТКС или на съемном носителе. Для участников региональных инвестиционных проектов преду­сматриваются налоговые льготы. Так, может устанавливаться пониженная ставка по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Приказ ФНС России от 23.06.2014 № ММВ-7-3/328@

Реализация услуг по передаче иностранной компании авторских прав на аудио- и видеозаписи не является объектом обложения НДС в РФ

Местом реализации таких услуг не признается территория РФ, поскольку покупатель услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Исходя из этого вознаграждение, выплачиваемое российской организации в форме роялти, не подлежит обложению НДС. При этом необходимо учитывать, что суммы НДС, предъявленные российской организации на территории РФ при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, к вычету не принимаются. Такие суммы учитываются в стои­мости приобретаемых товаров (работ, услуг).
Письмо ФНС России от 13.08.2014 № ГД-4-3/15949@

Утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий по списанию и перечислению денежных средств со счетов налогоплательщиков

Утверждены формы поручений (на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему, на перевод электронных денежных средств в бюджетную систему, на продажу иностранной валюты с валютного счета), а также формы принимаемых налоговыми органами решений о приостановлении действия поручений и решений об отзыве неисполненных поручений.
Приказ ФНС России от 23.06.2014 № ММВ-7-8/330@

Утверждены формы поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика

Утверждены формы поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ; поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ; поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента); решения о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ; решения об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ; решения об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ.
Приказ ФНС России от 23.06.2014 № ММВ-7-8/330@

О порядке взаимодействия ФНС России и ФССП России при исполнении исполнительных документов

Соглашением о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов определяются общие условия взаимодействия указанных ведомств и их территориальных органов при исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов.
Соглашение ФССП России от 04.04.2014 № 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@