О невозможности списания безнадежного долга по налогам
Списание налоговой задолженности как безнадежной по основанию, предусмотренному ст. 12 Закона РФ от 28.12.2017 № 436-ФЗ, неприменимо к лицам, осведомленным о наличии у них неисполненных (неисполняемых/недекларируемых) налоговых обязанностей и совершающим действия во вред кредитору по сокрытию и выводу имущества с целью недопущения обращения на него взыскания, в том числе в преддверии оформления результатов налоговой проверки.
Определение СКЭС ВС РФ от 20.05.2019 по делу № А50-14774/2017 Спиридонова Ю.В.
О порядке возврата таможенных платежей
Обращение в суд с имущественным требованием о возврате таможенных платежей, поступивших в бюджет в связи с незаконными действиями (решениями) таможенного органа, не предполагает необходимости соблюдения административной процедуры, установленной ст. 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Определение СКЭС ВС РФ от 16.05.2019 по делу № А40-15424/2018 ООО «Восточный Сервис»
О моменте возникновения обязанности по уплате налога
Обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) появляется с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного платежа, а не в результате направления уведомления налогового органа, оформленного в форме письма с произвольно установленным сроком уплаты.
Постановление ВС РФ от 19.04.2019 № 58-АД19-2 по жалобе Казанцева И.С.
Об утилизационном сборе
Из содержания законоположений, определяющих цель взимания утилизационного сбора, его объект и правила стоимостной оценки объекта, вытекает, что при решении вопроса о возникновении обязанности по уплате во внимание должен приниматься тот факт, предназначен ли ввозимый (изготовленный) товар для эксплуатации в качестве транспортного средства (самоходной машины), утилизация или иное обращение с отходами которого будет необходимо для исключения вредного воздействия на здоровье человека и окружающую среду, то есть потребует соответствующих затрат. Утилизационный сбор не является таможенным платежом. Отнесение ввозимого товара к тому или иному коду ТН ВЭД само по себе не является основанием для взимания сбора.
Определение СКЭС ВС РФ от 13.05.2019 по делу № А11-14919/2017 ОАО «Ковровский электромеханический завод»
О письме Минфина России
Абзацы 5, 8 и 10 Информационного письма Минфина России от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 «По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость» не оказывают общерегулирующего воздействия на общественные правоотношения, отличного от требований закона, и не подлежат признанию недействующими. Вопреки доводам заявителя, это письмо не устанавливает запрета на изменение цены контрактов, а содержит информацию о действующем на день его издания правовом регулировании.
Решение ВС РФ от 02.04.2019 № АКПИ19-4 по административному исковому заявлению АО «Балтийский завод»
Об обложении НДС отступного
Отказывая Обществу в удовлетворении требований, суд исходил из того, что при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, такая передача (в том числе в целях погашения займа) признается реализацией. В связи с этим передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.
Постановление АС ЗСО от 17.04.2019 по делу № А75-10831/2018 ООО «К-Сервис»
О необложении налогом на прибыль суммы прощенного долга
Доходы, полученные материнской компанией в результате прощения долга дочерними организациями, уставный капитал которых более чем на 50% состоит из вклада материнской компании, не подлежат налогообложению в силу подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Постановление АС УО от 15.04.2019 по делу № А76-12799/2017 ОАО «Торговая компания „Класс“»
О резерве по сомнительным долгам
НК РФ не предусмотрена возможность формирования резерва по сомнительным долгам по задолженности по договорам займа.
Постановление АС СКО от 26.03.2019 по делу № А20-5163/2017 ПАО «Каббалкэнерго»
О необложении НДС неосновательного обогащения
Неосновательное обогащение, возникшее в связи с перечислением средств по незаключенному договору поставки, объектом обложения НДС не является, поскольку не связано с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг). Непредъявление соответствующего иска о взыскании суммы неосновательного обогащения, а также ее невозврат в адрес покупателя не свидетельствуют о правомерности обложения данных сумм как авансов.
Постановление АС ПО от 19.02.2019 по делу № А55-2205/2018 ООО «Волга Инвест»
О признании затрат на утилизацию товара
Обществу доначислен налог на прибыль в связи с тем, что акты на утилизацию продукции имеют пороки в оформлении, а значит, по мнению инспекции, не могут быть надлежащим документальным подтверждением факта уничтожения товара. Суд признал такую позицию необоснованной. Использование товаров с истекшим сроком годности запрещено законом. Стоимость этих товаров, а также затраты на их утилизацию или уничтожение могут быть учтены в составе расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. В подтверждение списания продукции Общество представило приказ о создании ревизионной комиссии для проверки склада и материально ответственных лиц; приказ о назначении комиссии по списанию продукции; приказ и распоряжение о списании продукции; приказ о создании комиссии по списанию и утилизации продукции; акты о списании товаров; акт об утилизации продукции; приказ о создании ревизионной комиссии по внесению исправлений в акты списания. Эти документы, хотя имеют пороки в оформлении, в полной мере подтверждают отраженный в них факт хозяйственной деятельности (утилизация продукции). Они содержат все необходимые сведения об утилизируемой продукции (в том числе ссылки на акты о списании), подписаны всеми членами комиссии и с точностью позволяют установить, когда, какая продукция и в каком объеме списана Обществом.
Постановление АС СКО от 08.04.2019 по делу № А53-34226/2017 ООО «Молочный завод „На лугу“»
Об учете задолженности ликвидированной организации в целях налогообложения
Оспаривая доначисление налога на прибыль за 2016 г. в связи с невключением в состав доходов задолженности перед ликвидированной организацией, Общество ссылалось на то, что срок исковой давности для ее взыскания истек в 2012 г., а следовательно, полученный доход относится к налоговому периоду, не охваченному проверкой. Суд отклонил эти доводы. В документах бухучета Общества спорная кредиторская задолженность не отражалась, что, однако, не отрицает желания должника вернуть кредитору эту задолженность и за пределами срока исковой давности, но нивелируется ликвидацией кредитора. Иное свидетельствовало бы о наличии в бездействии налогоплательщика умысла, направленного на недобросовестное сокрытие реальных налоговых обязательств. Доначисление спорной суммы налога не повлекло нарушения прав налогоплательщика, поскольку не установлены обстоятельства, свидетельствующие об определении необоснованных налоговых обязательств, а также повторном учете одной и той же суммы.
Постановление АС УО от 16.04.2019 по делу № А76-12919/2018 ООО «Системы Север-Юг»
О бремени доказывания
Бремя доказывания того, что при определении кадастровой стоимости допущена ошибка, повлекшая допустимое отклонение от рыночной стоимости, не может быть возложено на лицо, которое заявляет о взыскании судебных расходов по делу о пересмотре кадастровой стоимости.
Кассационное определение ВС РФ от 10.04.2019 по делу № 19-КА19-1 Шоровой И.В.
Об определении вида добытого полезного ископаемого в целях налогообложения
Абзац 3 п. 7 Правил расчета размера вреда, причиненного недрам вследствие нарушения законодательства РФ о недрах (утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2013 № 564) предусматривает определение вида добытого полезного ископаемого в соответствии со ст. 337 НК РФ. В подпункте 10 п. 2 статьи содержится перечень полезных ископаемых, который включает такой вид, как неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии. Перечень таких полезных ископаемых открытый. Установление вида добытого полезного ископаемого в соответствии с НК РФ, определяющим такие виды, не может рассматриваться как противоречащее законодательству в области охраны окружающей среды.
Решение ВС РФ от 17.04.2019 № АКПИ19-82 по административному исковому заявлению ООО «Механизатор»
О неначислении пеней
Выполнение страхователем разъяснений о порядке исчисления и уплаты страховых взносов с вознаграждений членам совета директоров, изложенных в письмах Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519–19 и Минтруда России от 22.08.2014 № 17–3/В-400, является в силу ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» основанием для неначисления пеней на сумму выявленной Фондом недоимки.
Постановление АС ВВО от 28.02.2019 по делу № А28-14612/2017 АО «Электропривод»
О базе налога на имущество
В силу ст. 378.2 НК РФ, если здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то и помещения в этом здании подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости по установленной ставке.
Постановление АС УО от 22.03.2019 по делу № А07-987/2018 ИП Бигнова Р.И.
