О праве налогоплательщика на возражения в рамках налоговой проверки
Положения п. 1 ст. 101 и п. 1 ст. 252 НК РФ, вопреки утверждению заявителя, предусматривают возможность представления налогоплательщиком возражений при рассмотрении материалов налоговой проверки, а также предполагают возможность учета обоснованных и документально подтвержденных затрат при исчислении и уплате налога на прибыль. Они не нарушают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как допускающие необоснованный отказ во включении отдельных затрат в состав расходов для целей налогообложения, а также лишающие налогоплательщика возможности представить возражения относительно их реальности и обоснованности.
Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2526-О по жалобе ООО «СтройМосКомплект»
О подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ
Подпунктами 6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрен порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, согласно которому при приобретении квартиры в собственность налогоплательщик представляет документы, подтверждающие такое право. Тем самым право налогоплательщика уменьшить базу НДФЛ на сумму вычета возникает с момента регистрации права собственности на квартиру. Такое налоговое регулирование связывает предоставление названного вычета не только с фактом расходов налогоплательщика, но и с приобретением жилья. Отсутствуют основания полагать, что оспариваемые нормы содержат неопределенность.
Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2525-О по жалобе гр. Е. С. Дубченко
О конституционности льгот по госпошлине
Оспариваемые положения подп. 7 п. 1 ст. 333.19, п. 2 ст. 333.20 и ст. 333.36 НК РФ, определяющие размер госпошлины, особенности ее уплаты и льготы, не затрагивают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как лишающие гражданина, не имеющего достаточных денежных средств, права на судебную защиту.
Определение КС РФ от 25.10.2018 № 2522-О по жалобе гр. А. А. Федонина
О проведении сверки расчетов с налоговым органом
Оспариваемый подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ не затрагивает конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как возлагающий на налогоплательщиков обязанность осуществлять совместную сверку расчетов с налоговым органом.
Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2461-О по жалобе гр. В. П. Панова
Об исполнении обязанности гражданина уведомлять о зарубежных счетах
Часть 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О валютном регулировании и валютном контроле“» не содержит неопределенности и не нарушает конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как допускающая произвольный отказ суда в освобождении гражданина от необходимости уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов) и от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам).
Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2513-О по жалобе гр. В. Г. Голина
О взаимозависимости при обложении НДФЛ
Подпункт 3 п. 1 ст. 20 и подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ о понятии взаимозависимых лиц для целей налогообложения не нарушают конституционных прав налогоплательщика в указанном аспекте — как не учитывающие влияния взаимозависимости сторон сделки на ее экономический результат и ограничивающие граждан в реализации права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2463-О по жалобе гр. Г. А. Силаевой
Об оценке имущества в целях обложения НДФЛ
Оспариваемые положения ст. 40 НК РФ не нарушают конституционных прав заявителя в указанном аспекте — как позволяющие налоговому органу доначислить недоимку по НДФЛ, когда инвентаризационная стоимость полученного налогоплательщиком в дар имущества (по данным официальных органов) ниже уровня рыночных цен.
Определение КС РФ от 27.09.2018 № 2464-О по жалобе гр. О. С. Теряевой
О порядке налогообложения доли при выходе из общества
Когда выплаченные гражданину — участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода. Иной подход приводил бы к взиманию налога с капитала, а не дохода, то есть к подмене установленного ст. 209 НК РФ объекта налогообложения, и вопреки п. 3 ст. 3 НК РФ не позволил бы обеспечить экономически обоснованное налогообложение доходов физических лиц, приводя к повторному налогообложению того дохода, за счет которого участниками Общества была осуществлена оплата долей в уставном капитале организации при ее учреждении.
Определение СКЭС ВС РФ от 22.11.2018 по делу № А32-32855/2017 ООО «Стройнефтегаз — Строительное монтажное управление — 7»
О порядке списания долга по налогам
Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015—2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.
Определение СКЭС ВС РФ от 22.11.2018 по делу № А65-26432/2016 ИП Гаязова Н.А.
Об отнесении объекта к недвижимости в целях налогообложения
По смыслу ст. 378.2 НК РФ и ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» само по себе здание трансформаторной подстанции не отвечает признакам административно-делового и (или) торгового центра. Трансформаторная подстанция не является объектом недвижимости и налогообложения, в отношении которого допустимо использовать его кадастровую стоимость для последующего определения размера налоговой базы. С экономической точки зрения такой объект не приносит самостоятельного дохода и его использование возможно исключительно по функциональному назначению.
Апелляционное определение СКАД ВС РФ от 31.10.2018 по делу № 5-АПГ18-110 ПАО «МОЭСК»
Об обложении НДС операций банкрота
Операции по реализации товаров организации-банкрота в процессе текущей хозяйственной деятельности подлежат обложению НДС на общих основаниях.
Определение СКЭС ВС РФ от 08.11.2018 по делу № А50-15272/2017 ОАО «Элиз»
Об объекте обложения НДС у организации-банкрота
Суд неправильно истолковал подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, что привело к выборочному исключению из объекта обложения НДС операций, совершаемых организацией, в отношении которой открыто конкурсное производство. Исключение налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, но который продолжает вести производственную деятельность, из числа лиц, участвующих в предъявлении налога при реализации изготовленной продукции, приводит к необоснованному получению государством НДС как с поставщиков сырья, иных товаров (работ, услуг), так и с покупателей, которые не могут предъявить НДС к вычету. При этом наличие риска неисполнения налогоплательщиком-должником обязанности по уплате в бюджет предъявляемого налога само по себе не может служить основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе хозяйственной деятельности.
Определение СКЭС ВС РФ от 26.10.2018 по делу № А27-11046/2017 ООО «Центральная ТЭЦ»
О взыскании убытков с налогового органа
Суд взыскал с налогового органа убытки в виде неполученных процентов по банковским депозитам, так как упущенная выгода возникла в результате незаконных действий инспекции по приостановлению операций по банковским счетам Общества и невозможности в связи с этим размещения на депозите заблокированных денежных средств.
Постановление АС УО от 19.10.2018 по делу № А47-11579/2017 ООО «Метро Кэш энд Керри»
О применении кадастровой стоимости при расчете земельного налога
Если после принятия судебных актов о пересмотре кадастровой стоимости участков уполномоченным органом субъекта РФ утверждена их новая кадастровая стоимость и она не оспорена, при расчете земельного налога по соответствующему налоговому периоду следует применять новую кадастровую стоимость. Наличие при этом в Росреестре сведений о кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением суда, не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога, исчисленного в установленном НК РФ порядке.
Постановление АС УО от 15.10.2018 по делу № А50-6377/2018 ООО «Камский кабель»
О квалификации дохода ИП
Инспекция при принятии оспариваемого решения исходила из того, что суммы, внесенные ИП на его расчетные счета в банке, являются иным доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому именно на налоговом органе лежало бремя доказывания факта и размера вмененного ИП дохода, в том числе вида деятельности, от которой получен такой доход. Сам факт внесения ИП денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации этих денежных средств как налогооблагаемого дохода.
Постановление АС ЦО от 08.10.2018 по делу № А08-3699/2017 ИП Асеева М.С.
О возврате изъятого у налогоплательщика
Отсутствие в НК РФ нормы, регулирующей срок для возврата налогоплательщику изъятых документов, предметов и материалов, не может служить основанием для удержания таких документов, материалов после того, как отпали обстоятельства, в связи с которыми произошло изъятие.
Постановление АС МО от 04.10.2018 по делу № А40-191145/2017 ООО «Профессионал Трейдинг»
О выборе таможенной процедуры
Нормы, регулирующие порядок помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта, не возлагают на декларанта обязанность проявить достаточную осмотрительность и заботливость для обеспечения возможности проведения безусловной идентификации ранее вывезенных с таможенной территории ЕАЭС товаров. Таможенное законодательство в целом не ограничивает декларанта в выборе таможенной процедуры.
Постановление АС МО от 04.10.2018 по делу № А40-254744/17 ООО «ОПТЭСТ»
Об основаниях признания задолженности безнадежной
Задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не признается безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Постановление АС ПО от 02.10.2018 по делу № А12-37321/2017 АО «Каустик»
О возможности налогоплательщика подать жалобу повторно
Подача повторной жалобы в течение срока, предусмотренного п. 2 ст. 139 НК РФ, не может рассматриваться как злоупотребление правом. Иное толкование законодательства ставит в неравное положение налогоплательщиков, реализовавших право на обжалование решения налогового органа в течение года, с налогоплательщиками, обжалующими решение в течение года неоднократно по разным основаниям. Возможность обжалования повторно прямо закреплена в п. 6 ст. 138 НК РФ.
Постановление АС МО от 07.09.2018 по делу № А41-54036/2017 АО «Фармамед»
О расчете контролируемой задолженности
Постановление АС ПО от 27.08.2018 по делу № А12-41322/2017 ОАО «Хлебозавод № 5»