Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам
О системе налогообложения доходов, полученных от реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и SIM‑карт
Доходы, полученные от реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и SIM-карт, подлежат обложению по общей системе налогообложения, а не по системе ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 № 4907/13
При оказании услуг аудита отчетности иностранной компании НДС не взимается
Местом реализации работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, не признается территория РФ, если их покупатель не ведет на ней деятельности. Следовательно, если иностранный покупатель приобретает на территории РФ поименованные в названной норме услуги (консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые, услуги по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), то их реализация в России не облагается НДС. Суд указал, что Общество (исполнитель) при проведении аудита финансовой отчетности иностранной компании получило неосновательное обогащение, включив НДС в стоимость услуг.
Определение ВАС РФ от 11.12.2013 № ВАС‑17352/13
Получение покупателем премий (бонусов) за выполнение условий поставки влечет корректировку сумм вычетов по НДС
Инспекция доначислила НДС за 2006–2008 гг., пени и штраф в связи с завышением Обществом (дилером) вычетов НДС по приобретенным товарам. Общество полагало, что полученные им бонусы от поставщика при реализации автомобилей не связаны с оплатой реализованных автомобилей и не влияют на размер базы НДС. Суд указал, что выплата поставщиком денежных средств вследствие выполнения Обществом бонусных программ направлена на стимулирование продаж автомобилей, а значит, и на их приобретение у поставщика в большем количестве. Посредством перечисления поставщиком Обществу бонусов, по существу, возвращалась часть суммы, ранее предъявленной к оплате за автомобили. Отсутствие корректировки счетов-фактур не влияет на правовую природу бонуса, который стороны отражали как уменьшение задолженности перед поставщиком, и не освобождает Общество от обязанности уменьшить размер вычетов, ранее полученных из бюджета.
Определение ВАС РФ от 02.12.2013 № ВАС‑3862/12
Суд признал недостоверными результаты назначенной нижестоящим судом экспертизы, посчитав повторную экспертизу более достоверной
При рассмотрении дела суд первой инстанции назначил судебную экспертизу и по ее результатам признал правомерным начисление инспекцией недоимки по налогу на прибыль. Общество не согласилось с результатами, поэтому в ходе рассмотрения апелляционной жалобы самостоятельно провело повторную экспертизу, выполненную другой компанией. По ее результатам эксперт установил, что данные о признании в налоговом учете Общества при расчете налога на прибыль косвенных расходов в остатках продукции соответствуют правилам НК РФ. Суд посчитал повторную экспертизу более достоверной и указал, что при расчете прямых и косвенных расходов при первоначальной экспертизе допущены ошибки: расчет не соответствует внутреннему регламенту; не включены в прямые расходы амортизация оборудования, участвующего в производстве, заработная плата производственных рабочих и начисления на нее; искажена доля прямых расходов в общих затратах; ошибки допущены и при расчете прямых расходов на отгруженную продукцию, дважды учтены прямые расходы, поскольку эксперт не принял во внимание специфику молочного производства, и т. д. Суд указал, что никакие доказательства не имеют заранее установленной силы (п. 5 ст. 71 АПК РФ), и признал недействительным решение налогового органа.
Постановление ФАС СКО от 09.12.2013 по делу № А32-15609/2009
Об уменьшении размера пеней
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности уменьшения размера обоснованно и законно начисленных пеней.
Постановление ФАС СЗО от 25.11.2013 по делу № А56-8141/2013
Новые основания доначисления налогов в решении инспекции служат безусловным основанием для признания его недействительным
Различие методологии и правового обоснования доначислений в акте и решении, а также новые основания для начисления налогов в решении инспекции служат безусловным основанием для признания его недействительным.
Постановление ФАС МО от 11.12.2013 по делу № А40-106927/12-99-555
О требовании об уплате пеней
Отсутствие в требовании сведений о размере и периоде возникновения недоимки, на которую начислены пени, не свидетельствует о нарушениях налоговым органом ст. 69 НК РФ.
Постановление ФАС СЗО от 29.11.2013 по делу № А26-11156/2012
О судебных расходах
Наличие судебной практики по конкретной категории дел, а также несложность дела не могут быть основаниями для снижения расходов на оплату услуг представителя.
Постановление ФАС СЗО от 28.11.2013 по делу № А56-32423/2012
Учет расходов на строительство по инвестиционному договору объектов, переданных муниципальному органу
По условиям инвестиционного договора Общество (инвестор-застройщик) должно было построить на выделенном земельном участке и передать муниципалитету Дом народного творчества и инженерные сети. Без выполнения этого условия Общество не могло получить в собственность здание, реконструируемое под отель. Инспекция посчитала, что Общество по расходам, связанным с передачей объектов в собственность муниципалитета, неправомерно заявило вычет НДС (нарушен подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ). Суд с этим не согласился и указал, что в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 все затраты, связанные с приобретением и сооружением объекта, включаются в его первоначальную стоимость. Расходы Общества на инвестиционный договор связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли. Они формируют первоначальную стоимость реконструируемого здания. Здание предназначено для использования под отель, то есть для операций, облагаемых НДС, и налог, уплаченный при строительстве отеля, Дома творчества и инженерных сетей, подлежит вычету.
Постановление ФАС СЗО от 05.12.2013 по делу № А56-1445/2013
О вычете НДС, уплаченного в связи с легализацией ввезенного товара
НДС, уплаченный в связи с легализацией ввезенного товара, не подлежит вычету.
Постановление ФАС МО от 05.12.2013 по делу № А40-164335/12
Об отнесении сумм амортизации на расходы по налогу на прибыль
Обществом соблюдены все условия для признания объектов недвижимости амортизируемым имуществом с момента ввода его в эксплуатацию и правомерного начисления амортизации начиная с месяца, следующего за вводом объекта в эксплуатацию. Отклоняя доводы инспекции, суды признали не основанной на нормах налогового законодательства ссылку на то, что неполучение дохода от переданного в аренду имущества лишает налогоплательщика права на отнесение сумм амортизации в расходы, поскольку реальное получение дохода не является условием отнесения сумм амортизации на расходы при исчислении налога на прибыль. Установив, что деятельность Общества по сдаче имущества в аренду была направлена на получение дохода, суды признали правомерным отнесение сумм начисленной амортизации на расходы.
Постановление ФАС МО от 11.12.2013 по делу № А40-114062/12-90-582
О сроках применения вычета по НДС при реорганизации юридического лица
Из взаимосвязанных положений п. 1, 2, 3 ст. 50 НК РФ следует, что реорганизация юридического лица не изменяет налоговые обязательства его правопреемника (правопреемников). Получение при реорганизации документов от правопредшественника не может считаться моментом, с которого налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права, и не может являться основанием для применения налоговых вычетов за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ срока.
Постановление ФАС МО от 27.11.2013 по делу № А40-17596/13
Выплата компенсации при расторжении трудового договора не учитывается в расходах по налогу на прибыль
Суд указал, что компенсация трехкратного среднемесячного заработка, выплаченная руководителю на основании соглашения о расторжении трудового договора, не считается закрепленной трудовым договором и не учитывается в расходах на оплату труда (п. 21 ст. 270 НК РФ). Закон обязывает выплатить увольняющемуся сотруднику только денежную компенсацию за неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Отклонен довод Общества о том, что выплата компенсации была обязанностью работодателя (ст. 279 ТК РФ). Включение в трудовой договор условия о выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а направлено на их прекращение. Это противоречит ст. 255 НК РФ, в соответствии с которой начисления должны быть связаны с режимом работы или условиями труда.
Постановление ФАС МО от 20.11.2013 по делу № А40-16623/13-99-50
Единовременное отнесение на затраты налога на прибыль стоимости пожарной сигнализации и ее монтажа правомерно
Суд, руководствуясь положениями подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ, Закона № 69-ФЗ «О пожарной безопасности», указал на допустимость единовременного отнесения в затраты налога на прибыль как прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также стоимости пожарной сигнализации и ее монтажа.
Постановление ФАС ПО от 08.08.2013 по делу № А65-24102/2012
