Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

О порядке предъявления исполнительного документа о взыскании

О праве на льготу по налогу на имущество организаций 

По смыслу п. 11 ст. 381 НК РФ законодатель связывает предоставление льготы по налогу на имущество организаций с тем, к какому виду отнесено это имущество, а не с тем, к какой амортизационной группе основных средств оно относится. 

Постановление АС МО от 28.05.2018 по делу № А40-36890/2017 ПАО «Газпром» 

Об определении умысла при привлечении к налоговой ответственности 

В решении инспекции отражено, что вина Общества состоит в завышении вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль. В результате мероприятий налогового контроля собраны доказательства, подтверждающие нереальность хозяйственных операций. Вина Общества, выразившаяся в неуплате НДС, является результатом умышленных действий его должностных лиц, в связи с чем Общество привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ. Однако суд установил, что в акте налоговой проверки не указаны обстоятельства и основания, позволяющие квалифицировать действия Общества в качестве умышленной неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия). В связи с этим решение инспекции в соответствующей части признано недействительным. 

Постановление АС СЗО от 07.06.2018 по делу № А42-8684/2016 ООО «Стингер-Трейд» 

Об учете расходов в качестве косвенных 

По мнению инспекции, Общество необоснованно включило в состав косвенных расходов затраты на приобретение ГСМ для оборудования, участвующего в производстве лесопродукции. Эти затраты представляют собой материальные расходы и напрямую связаны с осуществлением основного вида деятельности (производства лесоматериалов), следовательно, должны быть включены в состав прямых расходов и в соответствии со ст. 318 НК РФ учтены по мере реализации готовой продукции. Суд указал, что применительно к виду деятельности Общества (производство лесоматериалов) сырьем как основой для производства этой продукции служат древесина и пиловочник. Топливо не является материалом, образующим основу готовой продукции в виде лесоматериалов, и необходимым компонентом для ее производства. Суд признал правомерным их отнесение Обществом к косвенным расходам. 

Постановление АС СЗО от 04.06.2018 по делу № А13-2218/2015 ЗАО «Вожега-Лес» 

О порядке учета вскрышных работ в целях НДПИ 

Поскольку вскрышные работы невозможно связать с извлеченным полезным ископаемым в конкретном налоговом периоде, экономические основания для их признания в качестве прямых расходов отсутствуют. Для целей НДПИ такие затраты можно относить к расходам на горно-подготовительные работы и учитывать в составе косвенных. 

Постановление АС УО от 04.06.2018 по делу № А47-2589/2017 ПАО «Гайский ГОК» 

Об определении размера пеней 

Налоговое законодательство не наделяет суды и налоговые органы правом снижать размер пеней в зависимости от материально-финансового положения юридического лица. 

Постановление АС ДО от 24.05.2018 по делу № А59-2710/2017 ООО «Феско» 

Об обязанности по уплате НДС 

НК РФ не предоставляет налогоплательщику право самостоятельно определять момент формирования базы по НДС, а прямо закрепляет его обязанность уплатить НДС с полученных авансов. 

Постановление АС ЗСО от 23.05.2018 по делу № А81-1443/2017 ООО «Запсибгазторг» 

О субсидиарной ответственности 

С момента окончания выездной проверки и до принятия инспекцией решения организация приняла меры по выводу ликвидных активов на Общество — взаимозависимое лицо. Передача бизнеса совершена в целях уменьшения налоговой базы, о чем взаимозависимое лицо должно было знать. Инспекция вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество. 

Постановление АС СЗО от 22.05.2018 № А56-68022/2016 ООО «Росан-Мотоспорт» 

Об оценке обоснованности налоговой выгоды 

По мнению налогового органа, реализация Обществом собственной продукции по сделкам между комиссионером и иностранными организациями (Британские Виргинские острова) не имела деловой цели, поскольку конечный получатель товара — официальный дилер Общества в Республике Казахстан. Инспекция полагала, что действия Общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, так как счетами иностранных организаций распоряжались член совета директоров Общества и учредитель комиссионера, а стоимость приобретенной конечным покупателем продукции отличалась от стоимости ее приобретения иностранными компаниями у комиссионера на 30–131%. Однако, несмотря на согласие с позицией налогового органа о «непрозрачности» деятельности иностранных организаций, суды признали решение налогового органа недействительным, так как не установили признаков подконтрольности данных компаний комиссионеру и Обществу, а также взаимозависимости налогоплательщика и конечного покупателя, которая позволила бы констатировать совершение согласованных действий по выводу выручки Общества из-под налогообложения в РФ. 

Постановление АС ВВО от 03.05.2018 по делу № А11-140/2017 АО «МСЗ» 

О роли уточненной декларации 

Уточненная налоговая декларация, представленная до вынесения инспекцией решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки. 

Постановление АС СКО от 17.04.2018 по делу № А15-1660/2017ИП Рамазанова Б.М. 

Об уведомлении о КИК

Отсутствие информации в пунктах уведомления, обязательных для заполнения, либо указание в этих пунктах недостоверных сведений указывает на то, что налогоплательщик не выполнил требования п. 3 ст. 105.16 НК РФ и Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@), то есть представил уведомление о контролируемых сделках с недостоверными данными. 

Постановление АС ПО от 05.04.2018 по делу № А55-10421/2017 АО «ТАРКЕТТ»