Ключевые судебные решения по налоговым спорам

До обращения в суд не обязательно подавать заявление о возврате излишне взысканного налога в налоговый орган
Довод инспекции о том, что Общество не обращалось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканного налога, несостоятелен. Право налогоплательщика на обращение в суд с таким заявлением предусмотрено ст. 79 НК РФ, при этом обязательное обращение в налоговый орган перед подачей заявления в суд не установлено.
Постановление ФАС МО от 14.12.2009 по делу № А40-57476/09-33-370

Налоговый орган не обязан предоставлять налогоплательщику все материалы налоговой проверки
В НК РФ не предусмотрено вручение налогоплательщику копий запросов, сделанных в ходе проверки, ответов на них, поручений о допросах, протоколов допросов и выписок по банковским счетам. Такие документы относятся к документам служебного пользования и остаются в налоговом органе. Также не предусмотрено вручение налогоплательщику вместе с актом проверки материалов выездной налоговой проверки, за исключением приложений к акту проверки: ведомостей и таблиц, содержащих сгруппированные факты однородных массовых нарушений.
Постановление ФАС СЗО от 24.02.2010 по делу № А05-10066/2009

Срок взыскания за загрязнение окружающей среды установлен ГК РФ
Закон об охране окружающей среды предусматривает обязательные публичные платежи в бюджет, не относящиеся к налогам и не подпадающие под определение сборов, данное НК РФ. Эти платежи по смыслу ст. 16 Закона – необходимое усло­вие получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права вести хозяйственную дея­тельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду. Платежи имеют индивидуально-возмездный и компенсационный характер и призваны обеспечить возмещение ущерба и затраты государства на охрану и восстановление окружающей среды. НК РФ не устанавливает платы за негативное воздействие на окружающую среду, поэтому его положения в части срока давности на обращение в суд с требованием о взыскании платы не применяются. Применяется предусмотренный ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности – три года.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 № 16772

Вычет НДС по оборудованию в нерабочем состоянии и со значительным физическим износом правомерен
Общество импортировало оборудование, приняло к учету, но не ввело его в эксплуатацию. Оборудование было в неудовлетворительном состоянии, хранилось нераспакованным на складе в течение пяти лет и к дальнейшему использованию, по заключению эксперта, было непригодно. Налоговый орган счел, что Общество не доказало приобретения оборудования для выполнения операций, признаваемых объектом обложения НДС, покупка экономически неоправданна и вычет НДС неправомерен. Суд признал решение инспекции неправомерным, так как Обществом соблюдены все условия вычета НДС, предусмотренные п. 2 ст. 172 НК РФ: оборудование ввезено на таможенную территорию РФ для ведения операций, признаваемых объектом обложения НДС; НДС уплачен таможенным органам; оборудование принято на учет. Факт нахождения оборудования на складе без ввода в эксплуатацию при соблюдении порядка вычета НДС и отсутствии в действиях Общества признаков недобросовестности не может стать основанием для отказа в возмещении НДС.
Постановление ФАС СЗО от 01.03.2010 по делу № А56-51288/2008

По бездействующим, но не законсервированным скважинам начисляется амортизация
По мнению налогового органа, при исчислении налога на прибыль Общество неправомерно включило в расходы амортизацию бездействующих нефтяных (добывающих и нагнетательных) скважин – расходы не направлены на получение дохода. Суд указал, что положения п. 3 ст. 256 НК РФ не требуют прекращения начисления амортизации при отсутствии дохода от использования амортизируемого имущества. Инспекция не представила решений Общества о консервации скважин, а также доказательств наличия причин консервации. Бездействующий фонд скважин относится к эксплуатационному фонду (п. 104 Правил охраны недр, утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ от 06.06.2003 № 71). Использование бездействующих скважин для исследований необходимо для добычи нефти, то есть для основной деятельности Общества. Так как добыча нефти на лицензионном участке недр производится не из конкретной скважины и все скважины, как действующие, так и бездействующие, связаны единым технологическим циклом, расходы на амортизацию бездействующих скважин относятся к деятельности, направленной на получение дохода.
Постановление ФАС МО от 26.01.2010 по делу № А40-78155/08-117-359

Логистические услуги магазинов относятся к расходам производителя продукции
Предприятия розничной торговли оказывали Обществу (производителю табачных изделий) услуги по размещению продукции в магазинах и точках общественного питания, обеспечивали наличие ассортимента товара и его выкладку на диспенсерах (подставках для товара) для особого привлечения внимания покупателей, предоставляли Обществу возможность без дополнительной платы проводить в магазинах рекламные акции. Суд указал, что такие расходы обоснованно учтены при налогообложении прибыли как рекламные. Довод налогового органа о том, что расходы необоснованны и не подпадают под понятие рекламных, что товар должен размещаться в магазинах бесплатно в рамках их деятельности, что расходы направлены на продвижение товаров, право собственности на которые перешло к магазинам, отклонен.
Постановление ФАС МО от 09.03.2010 по делу № А40-33555/09-117-150

 К затратам относятся расходы на изготовление и обслуживание банковских карт работников
Суд признал обоснованными расходы на изготовление и обслуживание банковских карт работников, поскольку они связаны с деятельностью Общества и реализацией выбранной формы оплаты труда работников (установлена Положением о порядке формирования фонда оплаты труда и организации оплаты труда и премирования работников). Поскольку работники не получали никаких имущественных благ, в том числе конкретных имущественных прав требования к банку в связи с оплатой этих услуг, ссылка налогового органа на п. 29 ст. 270 НК РФ неправомерна.
Постановление ФАС МО от 24.02.2010 по делу № А40-36080/08-14-130

Объекты недвижимости под снос не относятся к основным средствам и не облагаются налогом на имущество
Суд пришел к выводу, что объекты недвижимости, расположенные на земельном участке и приобретенные Обществом по договору купли-продажи с целью их сноса и реконструкции, не отвечают усло­виям, указанным в п. 4 Положения «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). В связи с этим в бухгалтерском учете они не могут быть приняты в качест­ве основных средств и облагаться налогом на имущество.
Постановление ФАС МО от 17.02.2010 по делу № А40-62471/09-108-404

Налоговый орган не вправе истребовать для камеральной налоговой проверки любые документы
Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не относятся к документам, которые налоговый орган в соответствии со ст. 88 и 172 НК РФ вправе истребовать у налогоплательщика для камеральной проверки. Они не признаются документами, подтверждающими принятие товаров к учету, следовательно, не обязательны для представления в обоснование налоговых вычетов и возмещения НДС.
Постановление ФАС ВСО от 11.02.2010 по делу № А69-336/2009

НК РФ не обязывает проводить опрос свидетеля в присутствии представителя налогоплательщика
Суд не принял довод Общества относительно того, что налоговый орган провел опрос свидетеля без участия Общества, лишив его права задать свидетелю вопросы. НК РФ не содержит соответствующего требования.
Постановление ФАС ВВО от 16.02.2010 по делу № А11-1942/2009