Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

О мерах налогового и таможенно-тарифного стимулирования организаций, реализующих инвестпроекты по добыче углеводородного сырья на морских месторождениях

Определены понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья. В гл. 1 НК РФ внесена ст. 11.1, разд. II части первой Кодекса дополнен гл. 3.2 «Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья». Минфину России предоставлено право определять особенности учета в налоговых органах налогоплательщиков – организаций (указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ), владеющих лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового месторождения. Перечислены случаи, когда сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, а также установлено, в каких ситуациях они таковыми не признаются. Многочисленные изменения внесены в часть вторую НК РФ. Установлено, что обложение НДС производится по ставке 0% при реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, продуктов его технологического передела, а также при выполнении работ (услуг) по его перевозке и (или) транспортировке. Уточнен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%. Введен особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях; дополнен перечень учитываемых при определении налоговой базы понесенных расходов; установлена ставка налога на прибыль в размере 20% с зачислением всей суммы налога в федеральный бюджет; предоставлена возможность формировать резерв предстоящих расходов, связанных с завершением добычи на месторождении; предусмотрены особенности определения доходов от такой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением; уточнен порядок ведения налогового учета расходов на освое-ние природных ресурсов. Установлены особый порядок исчисления налоговой базы по НДПИ исходя из стоимости добытого сырья и специальные ставки налога. Предоставляются льготы по транспортному налогу и налогу на имущество организаций. Изменениями в ст. 35 Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе» введены тарифные льготы в виде освобождения от таможенных пошлин отдельных категорий товаров, вывозимых из РФ и полученных (произведенных) при разработке нового морского месторождения углеводородного сырья. Определен порядок освобождения от таможенных пошлин отдельных категорий товаров, вывозимых из РФ и полученных (произведенных) при разработке месторождения, не являющегося новым. Закон вступает в силу 1 января 2014 г. с некоторыми исключениями.
Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ

Утверждена форма уведомления о постановке на налоговый учет для иностранных организаторов Игр в Сочи

Организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи в 2014 г. выступают как российские, так и иностранные лица. К последним относятся международные олимпийский и паралимпийский комитеты, а также компании, которые эти комитеты контролируют (участвуют в деятельности). При осуществ-лении деятельности в течение периода, не превышающего 12 месяцев и включающего в себя полностью или частично время проведения Игр, постановка на налоговый учет названных лиц происходит на основании уведомления. Такое уведомление, форма которого утверждена, должно содержать данные об организации, о видах деятельности и др.
Приказ ФНС России от 16.10.2013 № ММВ-7-14/448@

Изменения в документы, применяемые при расчетах по НДС

Скорректировано Постановление Правительства РФ о формах и правилах ведения документов, применяемых при расчетах по НДС. В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры уточнено, что он может составляться не только к одному, но и к нескольким счетам-фактурам. Скорректированы также правила ведения книги продаж.
Постановление Правительства РФ от 24.10.2013 № 952 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137»

Уточненные декларации по НДС за налоговые периоды до 1 января 2014 г. должны принимать и на бумаге

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 г. налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) представляют декларации по НДС в электронной форме по ТКС. Это требование касается также лиц, не относящихся к плательщикам НДС, в случае если они выставляют покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога. Уточненные декларации за налоговые периоды, предшествующие указанному, можно подавать в прежнем порядке (в бумажном или электронном виде).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875

О взаимодействии налогового органа и банка во время приостановления операций по счетам налогоплательщика

В силу НК РФ решения о приостановлении операций налогоплательщика по счетам (об отмене приостановления) направляются налоговым органом в банк только в электронной форме. Порядок направления в банк поручения, решения инспекции, а также представления банком сведений об остатках денежных средств в электронном виде утвержден ЦБ РФ. Предусмотрено, что поручения и решения налогового органа направляются в электронном виде через Банк России в те банки (филиалы), которые заключили с ЦБ РФ в лице его территориального учреждения специальное соглашение. Вместе с тем банки (филиалы) вправе прекратить или временно приостановить обмен электронными сообщениями. По мнению Минфина России, если банком заключено соглашение с ЦБ РФ и действие его не приостановлено, указанные решения должны направляться инспекцией в электронной форме. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению. Его неисполнение влечет ответственность. При этом НК РФ не предусмотрен возврат банком налоговому органу таких решений, даже если они получены на бумажном носителе. Приостановление операций дейст-вует с момента получения банком соответствующего решения инспекции и до поступления решения о его отмене. Если инспекция не может направить в банк решение о приостановлении (его отмене) операций по счетам налогоплательщика в электронной форме, оно представляется в бумажном виде в соответствии с утвержденным ФНС России порядком. Если решение направляется в банк заказным почтовым отправлением, то момент его получения – дата и время, указанные в уведомлении о вручении; в отношении решения, врученного под расписку представителю банка, – дата и время, указанные в отметке о его принятии. Как отмечает Минфин России, действующим правовым регулированием не предусмотрено, что банк направляет в налоговый орган сообщение об исполнении.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.07.2013 № 03-02-07/1/28325