Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

О начислении штрафа

Без оценки обстоятельств, смягчающих ответственность, у суда нет оснований для признания обоснованным начисления налоговым органом штрафа.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.07.2013 № 1682/13

Об учете индивидуальным предпринимателем расходов на юридические услуги в качестве профессиональных вычетов

В соответствии со ст. 221 и подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе в качестве профессиональных вычетов учитывать расходы на юридические услуги. Налоговое законодательство не содержит каких-либо исключений, зависящих от правового режима имущества индивидуального предпринимателя.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 1231/13

Истребование инспекцией документов, не предусмотренных налоговым и бухгалтерским законодательством

Налоговый орган вправе истребовать любые документы, в том числе не преду-смотренные налоговым и бухгалтерским законодательством, с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов. Непредставление таких документов служит основанием для привлечения к налоговой ответственности.
Постановление ФАС МО от 09.09.2013 по делу № А40-149427/12-140-1074

Дополнительное вознаграждение, выплата которого зависит от решения суда, не включается в судебные расходы

Суд частично взыскал с инспекции судебные расходы на оплату услуг представителя, но исключил дополнительное вознаграждение исполнителя, выплата которого зависела от решения суда. При этом он указал, что условие договора в части выплаты представителю дополнительного вознаграждения в зависимости от принятого судом положительного решения не связано с оказанием правовых услуг и представлением интересов Общества в суде. Общество не доказало, что его представитель фактически совершил действия на сумму дополнительного вознаграждения.
Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 по делу № А56-60227/2011

Об извещении налогоплательщика о продлении срока рассмотрения апелляционной жалобы

Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности вышестоящего налогового органа извещать налогоплательщика о продлении срока рассмотрения апелляционной жалобы.
Постановление ФАС МО от 11.09.2013 по делу № А40-135061/12-140-950

О взыскании с инспекции процентов за пользование кредитом, полученным для погашения взысканных налогов

Для погашения задолженности по налогам Общество получило в банке кредит. Полагая, что проценты за пользование кредитом уплачены банку по вине инспекции и признаются убытками, оно обратилось в суд. Удовлетворяя его требования, суд указал, что инспекция обязана возместить Обществу убытки в размере уплаченных процентов по кредиту. На основании п. 2 ст. 103 НК РФ убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). Размер убытков подтвержден вступившим в законную силу постановлением апелляционного суда.
Постановление ФАС ЗСО от 12.09.2013 по делу № А75-9064/2012

Вознаграждение за банковскую гарантию включается в состав судебных расходов

Издержки в виде уплаты банку вознаграждения за банковскую гарантию, выданную в целях представления встречного обеспечения по иску в размере 3 млн 670 тыс. руб., подлежат отнесению на налоговый орган в составе судебных расходов.
Постановление ФАС МО от 20.08.2013 по делу № А40-43967/10 129-228

Суммовая разница по товарному кредиту не учитывается при налогообложении прибыли

Общество (заемщик) на основании договора беспроцентного товарного кредита получило от заимодавца сахар-песок. По мнению Общества, себестоимость возвращаемого сахара может отличаться от стоимости сахара, полученного по договору товарного кредита. В этом случае отрицательная суммовая разница подлежит отнесению на расходы. Инспекция полагала, что Общество в налоговом учете неправомерно включило в расходы затраты на переработку сахарной свеклы в готовую продукцию, предназначенную к возврату по договору товарного кредита. Суд согласился с инспекцией и указал, что в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ получение и передача сахара-песка по договору товарного кредита не образуют налогооблагаемого дохода. Следовательно, все расходы, связанные с исполнением такого договора, не соответствуют положениям ст. 251 НК РФ и не уменьшают базу налога на прибыль. Общий объем сахара собственного производства составил 12 тыс. т, из которых возвращено по договору товарного кредита 3 тыс. т. Инспекция правомерно определила процентное отношение общего объема выработанной готовой продукции к объему возвращенной готовой продукции по товарному кредиту и 25% прямых и косвенных расходов исключила из базы налога на прибыль.
Постановление ФАС СКО от 04.09.2013 по делу № А32-26760/2012

Формирование резерва по сомнительным долгам (по неоплаченным товарам, находящимся в залоге) неправомерно

По мнению инспекции, поскольку не оплаченные по договорам поставки товары находятся в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК РФ в залоге, создание Обществом резерва по дебиторской задолженности противоречит условиям п. 1 ст. 266 НК РФ и внереализационные расходы завышены. Договором поставки предусмотрено оформление документов, позволяющих определить, какой товар продан, в каком количестве и какому покупателю. Суд согласился с инспекцией и отклонил довод Общества о том, что содержащиеся в договорах поставки общие сведения о предмете договора не позволяют индивидуализировать поставленную продукцию для целей описания предмета залога. Общество вело учет реализованной продукции применительно к конкретной товарно-транспортной накладной, которая позволяет определить товар, реализованный в адрес покупателя и находящийся в залоге, а также отграничить его от товара, поставленного другими организациями. Общество нарушило порядок формирования резерва по сомнительным долгам и занизило базу налога на прибыль.
Постановление ФАС МО от 29.08.2013 по делу № А40-136097/12-140-966

Убыток от инвестиционной деятельности учитывается при налогообложении прибыли

Инспекция, ссылаясь на подп. 14 п. 1 ст. 251 и п. 17 ст. 270 НК РФ, считала, что Общество (застройщик) по окончании строительства на дату подписания документа о передаче объекта долевого строительства, определяя финансовый результат строительства, не вправе учитывать при налогообложении убыток, понесенный в результате превышения затрат на строительство объекта недвижимости над поступлениями от дольщиков (целевым финансированием). Суд признал ошибочным толкование инспекцией норм гл. 25 НК РФ и признал за Обществом право учесть полученный убыток при налогообложении прибыли. Общество вело раздельный учет объектов строительства, расходы применительно к ст. 252 НК РФ документально подтверждены, обоснованы, понесены с намерением получить доход от предпринимательской деятельности. В рассматриваемом случае расходы, связанные со строительством, были превышены над суммами, поступившими от участников долевого строительства, то есть возник убыток по инвестиционной деятельности – отрицательный финансовый результат, возможность признания которого для целей налогообложения предусмотрена п. 2 ст. 265 и ст. 283 НК РФ. Спор об учете средств, полученных от дольщиков в качестве целевого финансирования, отсутствует, в связи с чем нет оснований для применения подп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса. Положения п. 17 ст. 270 НК РФ регулируют отношения по передаче дольщиком, инвестором имущества застройщику, заказчику и не регулируют порядок признания понесенных застройщиком расходов, имевших место в рассматриваемом -споре.
Постановление ФАС ДО от 23.08.2013 по делу № А51-23886/2012

Об определении расчетным методом размера вычета, если в полученных от поставщика документах сумма НДС не выделена

При отсутствии документов (счетов-фактур, кассовых чеков, иных документов) с указанием конкретной суммы НДС, уплаченной продавцу, налогоплательщик не вправе определить ее расчетным методом для предъявления к вычету.
Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013

При применении нулевой ставки НДПИ для нормативных потерь правомерно использование и прямого, и косвенного метода

Налоговым кодексом РФ не установлено, при каком методе учета количества добытого полезного ископаемого возможно применение подп. 1 п. 1 ст. 342 настоящего Кодекса. Правомерно использование как прямого, так и косвенного метода учета при применении нулевой ставки НДПИ в части нормативных потерь.
Постановление ФАС МО от 06.09.2013 по делу № А40-90421/12-115-595