Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции о неправомерном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов суммы излишне уплаченного налога на прибыль, не возвращенной налоговым органом по причине истечения трехлетнего срока на ее возврат. Признаются безнадежными долги, по которым истек установленный срок исковой давности и по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Суд пришел к выводу, что ввиду того, что в спорном случае налог уплачен при отсутствии законного основания, в целях гл. 25 НК РФ переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности.

 

Суд признал договор между Обществом и предпринимателем о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему трудовым и заключенным в целях получения необоснованной налоговой выгоды. В результате выездной налоговой проверки установлены факты совершения Обществом и индивидуальным предпринимателем согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Рабочий график индивидуального предпринимателя совпадал с графиком работы сотрудников Общества; суммы выплаченного ему дохода максимально приближены к предельным значениям установленных НК РФ величин дохода, предоставляющих право на применение УСН; отсутствовала деловая активность предпринимателя; права и обязанности предпринимателя при смене должности с директора на управляющего Обществом не изменились; Общество было единственным контрагентом предпринимателя. На суммы выплат предпринимателю правомерно начислен НДФЛ.

 

Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки было назначено на 7 июня 2011 г., уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлено Обществу по поч¬те 24 мая 2011 г. Доказательств получения налогоплательщиком уведомления не представлено. Суд отклонил ссылку налоговой инспекции на телефонограмму от 01.06.2011 и распечатку исходящих телефонных соединений как не подтверждающую надлежащее извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В итоге суд признал решение налогового органа незаконным. 

 

Исходя из положений ст. 54, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, суд указал, что доначисленные в ходе проверки в 2011 г. суммы налога на имущество и транспортного налога за 2009–2010 гг. подлежали учету при исчислении налога на прибыль в периодах, к которым они относились. Уменьшение подлежащих уплате сумм налога на прибыль за 2009–2010 гг. на суммы доначисленных налогов правомерно.

 

Требование о признании налоговой обязанности исполненной не связано с оспариванием ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и неподведомственно арбитражному суду.

Постановление ФАС СЗО от 22.11.2012 по делу № А56-60699/2011 

 

Исполнение обязанности уплаты пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности уплаты налога (сбора). Поэтому по истечении срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут быть способом обеспечения исполнения обязанности уплаты страховых взносов, и с этого момента они не подлежат начислению.

Банк заключил договор с предприятием общественного питания (исполнитель) и передал сотрудникам подарочные сертификаты (карточки) на получение услуг общественного питания от исполнителя. Исполнитель представлял банку отчет об оказании услуг питания по карточкам и отчет о неиспользованных (не полностью использованных) карточках не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия карточек. Стоимость подарочных сертификатов банк включил в доход сотрудников в декабре после израсходования ими денежных средств из стоимости сертификатов на основании отчетов об оказании услуг по карточкам. Инспекция сочла датой получения дохода в натуральной форме день передачи сертификатов сотрудникам (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) и доначислила НДФЛ. Суд указал, что НДФЛ доначислен неправомерно. Дата получения дохода – это дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен услугу, поскольку именно в этот момент может быть подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости услуг. Только после предъявления подарочного сертификата в качестве средства платежа может быть подтвержден как факт получения дохода в натуральной форме, так и его размер.