Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

О вычете НДС по необлагаемым операциям

Общество, которое приобретало услуги наземного обслуживания судов в аэропортах, не подлежащие налогообложению согласно ст. 149 НК РФ, и получило от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет.
Определение СКЭС ВС РФ от 15.12.2016 № 305‑КГ16-11188, 305-ЭС16-11189 по делам АО «Авиа Менеджмент Груп»

О судебной экспертизе

Заявленное инспекцией ходатайство о назначении судебной экспертизы направлено не на уточнение обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности, а на устранение недостатков налоговой проверки. Проведение судебной экспертизы не может восполнять пробелы и устранять недостатки проверки.
Определение СКЭС ВС РФ от 01.12.2016 № 308-КГ16-10862 по делу ООО «Аквапарк»

Об уменьшении базы налога на прибыль на сумму доначисленного НДПИ

Доначислив НДПИ по результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган обязан уменьшить базу налога на прибыль на сумму доначисленного налога, если налог на прибыль входил в предмет этой проверки.
Определение СКЭС ВС РФ от 30.11.2016 № 305‑КГ16-10138 по делу ЗАО «Обьнефте­геология»

О выяснении причастности покупателя и производителя к фирме-однодневке

В ходе проверки инспекция обязана устранить противоречия между полученными от производителя товара сведениями о его покупателях и данными о перевозке этого товара по заказу фирмы-однодневки, а также установить признаки сопричастности к этому налогоплательщика – покупателя товара, по какой причине исключается причастность к данным действиям изготовителя товара. Следует принять во внимание, что цена покупки товара у фирмы-однодневки соответствовала рыночному уровню.
Определение СКЭС ВС РФ от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 по делу ООО «Центррегионуголь»

О возложении обязанности уплатить налог на наследника

Установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет безусловного перехода этой обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством. Для этого необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества, в частности факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие ими наследственного имущества, его стоимость.
Определение СКГД ВС РФ от 29.11.2016 № 75‑КГ16-15 по делу Гричаниченко Г.В.

О порядке учета убытков прошлых лет

Для учета убытков прошлых лет при определении базы налога на прибыль организация вправе подать соответствующую налоговую декларацию, а также заявить о таком учете при проведении выездной налоговой проверки, в частности представив соответствующие возражения на акт проверки.
Постановление АС ЗСО от 21.12.2016 по делу № А27-1017/2016 ООО «БОР»

О неуменьшении выручки на номинал подарочной карты

Общество в момент выдачи подарочных карт не предоставляло покупателю скидку на «акционный» товар. Все поступившие от покупателя денежные средства необходимо рассматривать как плату за приобретение товара. Отражение в налоговом учете номинала подарочной карты, выдаваемой в качестве аванса при приобретении «акционного» товара, не может быть признано обоснованным. Общество неправомерно уменьшило выручку от реализации товара на номинал подарочной карты, зачисляемый на баланс карты, в момент ее выдачи, так как факт выдачи карты с номиналом не служит основанием для уменьшения цены товаров до ее фактического предъявления и использования в расчетах при приобретении товаров.
Постановление АС МО от 21.12.2016 по делу № А40-789/2016 ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Об амортизируемом имуществе

Заиловочные скважины, изначально предназначенные для ликвидации последствий эндогенного пожара, не способны приносить экономической выгоды, не предназначаются для управления производством либо для добычи угля или иного использования в хозяйственной деятельности организации и не могут быть реализованы. Следовательно, они не отвечают понятию амортизируемого имущества, установленному п. 1 ст. 256 НК РФ.
Постановление АС ЗСО от 19.12.2016 по делу № А27-22770/2015 ОАО «Шахта „Заречная“»

Об основаниях для отказа в вычете входного НДС

В отсутствие оспаривания реальности сделки налогоплательщику не может быть отказано в вычете входного НДС вне зависимости от проявления им должной осмотрительности. Нет реального, идентифицируемого нарушения норм законодательства о налогах и сборах, вследствие которого мог бы быть причинен ущерб федеральному бюджету.
Постановление АС МО от 14.12.2016 по делу № А40-48536/2016 ООО «Газпром трансгаз Москва»

Об учете затрат

Общество учитывало затраты на энергоресурсы в составе косвенных расходов, так как НК РФ не содержит указания на то, что такие затраты учитываются как прямые расходы. Суд указал, что энергозатраты входят в стоимость 1 т готовой продукции; без энергоресурсов производство продукции невозможно; энергозатраты можно соотнести с выпуском конкретной партии продукции. Поэтому Общество должно было учитывать энергозатраты в составе прямых расходов по мере реализации продукции, а не в составе косвенных расходов в текущем периоде.
Постановление АС ПО от 14.12.2016 по делу № А55-27992/2015 АО «Новокуйбышевская нефтехимическая компания»

Об исполнении налогоплательщиком требования налогового органа

Из положений ст. 93.1 НК РФ не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование, по его мнению, необоснованно. У налогоплательщика нет полномочий для проверки оснований истребования документов налоговым органом.
Постановление АС МО от 13.12.2016 по делу № А40-25588/2016 ООО «Инвест-Кровля»

О содержании требования налогового органа

Отсутствие указания в требовании на реквизиты документов не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Инспекция не может располагать сведениями о реквизитах запрашиваемых документов, так как декларация, на основании которой заявлены налоговые вычеты, содержит исключительно числовые данные.
Постановление АС ЗСО от 12.12.2016 по делу № А46-4871/2016 АО «Омский бекон»

О налоговых последствиях получения взаимозависимым лицом права на возмещение НДС

Общество приобрело в лизинг транспортные средства, которые затем были переданы в аренду аффилированному лицу, находящемуся на УСН. Сумма лизинговых платежей (и вычетов по НДС) более чем в два раза превышала сумму арендных платежей (и НДС от реализации), получаемых от аффилированного арендатора; соответствующую разницу по налогу Общество систематически предъявляло к возмещению из бюджета. В связи с отсутствием у налогоплательщика иных источников поступлений, помимо арендных платежей, лизинговые платежи оплачивались заемными средствами, полученными в том числе от арендатора, что свидетельствует о несении расходов на лизинговые платежи арендатором. Суд установил, что лицо, имеющее реальный экономический интерес в использовании транспортных средств и фактически их использующее, – это арендатор, который находится на УСН и не может претендовать на возмещение НДС; заключение договоров лизинга было формальным и преследовало единственную цель – получение взаимозависимым лицом права на такое возмещение. Суд указал, что такие действия признаются налоговой выгодой при отсутствии экономического эффекта от заведомо убыточной сделки по сдаче имущества в аренду, и отказал Обществу в возмещении налога.
Постановление АС УО от 08.12 2016 по делу № А34-6036/2015 ООО «ГАЗКОМ»

О выборе: принять НДС к вычету или учесть в составе расходов

Принимая во внимание императивность ст. 171, 172 НК РФ, следует признать, что налогоплательщик лишен права выбора между принятием НДС к вычету либо его учету в качестве расходов по налогу на прибыль.
Постановление АС СЗО от 09.12.2016 по делу № А21-8523/2015 ООО «Надземное и подземное строительство. Калининград»

Об основаниях отказа в возмещении НДС

Нормы НК РФ не предусматривают возможности отказа в возмещении НДС по причине неполучения ответов на запросы от контрагентов третьего и четвертого звена или неуплаты ими налога в бюджет. Это не свидетельствует о недобросовестности Общества и не может служить основанием для отказа ему в налоговых вычетах.
Постановление АС СКО от 05.12.2016 по делу № А53-634/2016 ООО «Алексеевка-Трейд»

Об амортизационной премии

У инспекции нет установленной законом обязанности рассчитывать размер амортизационной премии по объектам основных средств, включать ее в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, и в соответствии со ст. 78 НК РФ засчитывать обнаруженную недоимку. Право на амортизационную премию – это льгота, которая должна быть заявлена налогоплательщиком в письменном виде в налоговой декларации либо в ходе выездной налоговой проверки.
Постановление АС ЗСО от 05.12.2016 по делу № А75-14294/2015 АО «СибурТюменьГаз»

О природе повышенных процентов в ст. 176.1 НК РФ

Предусмотренные п. 17 ст. 176.1 НК РФ повышенные проценты не могут быть квалифицированы как мера ответственности. В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 176.1 НК РФ обязательство их уплаты признается условием применения заявительного порядка возмещения НДС и одним из способов уплаты излишне возмещенного налога.
Постановление АС МО от 02.12.2016 по делу № А40-75563/2016 ОАО «Донской табак»

Об ответственности по ст. 119 НК РФ

Нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не образует состава правонарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ.
Постановление АС СКО от 02.12.2016 по делу № А15-1354/2016 ОАО «Дагестанская энергосбытовая компания»

Об уплате налоговых санкций

Обязательство уплаты налоговых санкций не может быть принято плательщиком до возникновения оснований для привлечения к ответственности. Это противоречило бы гл. 15 НК РФ и существу налоговой ответственности.
Постановление АС МО от 02.12.2016 по делу № А40-75563/2016 ОАО «Донской табак»

Об отсутствии обязанности по уплате НДС

Работы, выполняемые с целью восстановления качества земель третьими лицами (не арендаторами), не облагаются НДС. Арендаторы, допустившие нарушение качества земель, перечислили арендодателю денежные средства за предстоящие работы по восстановлению качества. Арендодатель оплатил третьим лицам эти работы. Перечисленные денежные средства считаются возмещением убытков. У арендодателя не возникает обязанности уплаты НДС в части полученной суммы, так как нет реализации в смысле ст. 146 НК РФ.
Постановление АС СКО от 01.12.2016 по делу № А53-28685/2015 ИП Опашко С.П.

О смягчающих обстоятельствах

Отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения не может быть признано в качестве смягчающего обстоятельства, поскольку добросовестное исполнение обязанностей признается нормой поведения налогового агента.
Постановление АС ЗСО от 01.12.2016 по делу № А70-4687/2016 ООО «Строительный двор»

Отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения признается обстоятельством, смягчающим ответственность.
Постановление АС ЗСО от 24.11.2016 по делу № А27-5946/2016 АО «Шахтоуправление „Талдинское-Южное“»

Об отмене решения суда за нарушение процессуальных норм

Несоответствие выводов резолютивной части решения налогового органа обстоятельствам, установленным в его описательной части, признается грубым процессуальным нарушением ч. 8 ст. 101 НК РФ и влечет отмену решения.
Постановление АС МО от 29.11.2016 по делу № А40-244996/2015 ООО «Астрахань Нефть»

О взаимозависимости как основании для переквалификации сделки

Полагая, что полученные по договору ­займа денежные средства – это фактически вклад в уставный капитал, налоговый орган переквалифицировал сделку, уменьшив убытки по налогу на прибыль, учтенные Обществом в виде курсовой разницы, возникшей от переоценки договоров займа. Суд согласился с налоговым органом, поскольку денежные средства фактически переданы безвозмездно; в течение десяти лет заемщик ни разу не гасил задолженности по договорам займа; срок возврата долга изменен с 5 до 10 и позже до 18 лет; использование займов согласовывалось с заимодавцем; а заимодавец и заемщик – взаимозависимые лица.
Постановление АС ДО от 29.11.2016 по делу № А16-343/2016 ООО «Хэмэн – ­Дальний Восток»

О сроке для вычета по НДС

В налоговой декларации за первый квартал 2015 г. налогоплательщик заявил вычет по НДС, относящийся к четвертому кварталу 2011 г. и первому кварталу 2012 г. Декларация подана 23.04.2015. Суд поддержал налоговый орган, который, отказывая в вычете, указал, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок для вычета, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Срок по «прошлому» вычету истекает в последний день соответствующего квартала, за который он заявлен (31.12.2004 и 31.03.2015 соответственно).
Постановление АС ДО от 29.11.2016 по делу № А51-6413/2016 ОАО «Дальневосточный завод „Звезда“»

Об определении действительного размера налогов

Налоговые органы обязаны определить действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ. Это означает, что исчисленный НДС следует уменьшить на сумму незадекларированного вычета, право на который документально подтверждено.
Постановление АС МО от 28.11.2016 по делу № А40-188948/2015 ПАО «СИБУР Холдинг»

О сдаче отчетности в электронном виде

Статьей 80 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика при представлении декларации в электронной форме передавать в налоговый орган доверенность на бумажном носителе. Не предусмотрена такая обязанность и ст. 23 НК РФ.
Постановление АС СЗО от 28.11.2016 по делу № А56-16750/2016 ИП Паньков С.А.

О порядке представления уведомления об участии в иностранной организации

Уведомления об участии в иностранных организациях представляются юридическими лицами, включая крупнейших налогоплательщиков, в налоговые органы только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Представление уведомления иным способом, в том числе на бумажном носителе, для юридических лиц не предусмотрено и влечет ответственность по п. 2 ст. 129.6 НК РФ.
Постановление АС МО от 28.11.2016 по делу № А40-24922/2016 ПАО «Авиакомпания „ЮТэйр“»

О необоснованной налоговой выгоде

Суд поддержал вывод инспекции о получении Обществом, применяющим УСН, необоснованной налоговой выгоды путем создания между взаимозависимыми лицами финансовой схемы и формального разделения хозяйственной деятельности с целью минимизации налоговых платежей и уклонения от уплаты налогов. Обществу на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ доначислены НДС, налоги на прибыль и на имущество, пени и штрафы.
Постановление АС ВВО от 16.11.2016 по делу № А43-18706/2015 ОАО «Молоко»

Обзор подготовлен 
юридической компанией 
«Пепеляев Групп»