Трансфертное ценообразование: первый опыт

Конференция, посвященная актуальнейшей теме российского налогового права – новым правилам трансфертного ценообразования, собрала более ста делегатов.

Участники конференции поделились своими взглядами и первыми практическими наработками в сфере исполнения новых для российской действительности обязанностей налогоплательщика по учету сделок с взаимозависимыми лицами; по построению внутренней методологии документооборота, фиксирующего контролируемые сделки; по установлению и документированию процедур контроля над рыночным уровнем внутригрупповых цен. Большое внимание было уделено новому для российского налогового законодательства институту соглашений о трансфертном ценообразовании, который призван придать большую стабильность практике налогового контроля.

О работе налоговых органов в связи с вступлением в силу с 2012 г. новых правил рассказал начальник отдела методологии и информационного обеспечения ФНС России В. Голишевский. Отметив требование руководства страны усилить налоговый контроль над трансфертными ценами, докладчик обозначил три основных направления работы ФНС России.

1. Определение взаимозависимых лиц и выявление контролируемых сделок. Сотрудники территориальных органов ФНС России собирают информацию по поступающим сведениям о контролируемых сделках. Основные документы – это уведомления налогоплательщиков о контролируемых сделках и извещения налоговых органов. Докладчик напомнил, что, поскольку автоматизация бизнес-процессов – приоритетная задача ФНС России, была разработана и опубликована на сайте налоговой службы электронная версия уведомления¹.

2. Налоговый контроль. Осуществляется центральным аппаратом ФНС России. В соответствии с международным опытом налоговый контроль осуществляется территориальными налоговыми органами, в России этот вид контроля передан центральному аппарату Службы в связи с необходимостью формирования единообразной и новой для России практики.

Срок налоговой проверки составляет 6 месяцев, что соответствует международной практике. Допустимо также ее продление до 12 месяцев, максимум – до 21 месяца. Разрабатывается также специальный автоматизированный ресурс контроля цен.

3. Заключение соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками и налоговыми органами. Принципиально важно, что такие соглашения при наличии оснований могут быть заключены и использоваться налогоплательщиками уже в 2012 г.

Как подчеркнул В. Голишевский, соглашение – это не «индульгенция», которая поможет налогоплательщику избежать доначислений. Это новая форма предварительного и текущего налогового контроля, которая позволяет налогоплательщикам снизить потенциальные риски доначислений налогов в будущем.

Предмет соглашения – это определение выбранной налогоплательщиком методики ценообразования. Налогоплательщик должен быть готов предоставить в распоряжение налогового органа достаточно обширный объем документов, обосновывающих его методы ценообразования. Иначе у налогового органа будут все основания вынести мотивированное решение о том, что предложенная налогоплательщиком методика не соответствует принципу, указанному в пункте 1 статьи 105.3 НК РФ (принципу «вытянутой руки»). По словам докладчика, пока отказ налогового органа можно обжаловать в суде.

ФНС России в первую очередь заинтересована в строгом исполнении закона, поэтому каждое заявление налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании будет рассмотрено по существу. Типовых форм соглашений нет и не может быть, каждое заключенное соглашение уникально. ФНС России в настоящее время рассматривает проекты соглашений с несколькими компаниями, но ни одно пока не заключено. Докладчик также подчеркнул, что ФНС России будет тщательно проверять соблюдение налогоплательщиками условий заключенных соглашений.

Выступление представителя ФНС России вызвало бурную дискуссию.

Участники конференции задали уточняющие вопросы о применении новых правил в их хозяйственной деятельности: следует ли учитывать при расчете «порогового значения» дохода сделки с каждым взаимозависимым лицом по отдельности или со всеми взаимозависимыми лицами в совокупности («веерная сделка»), подлежат ли учету курсовые и / или суммовые разницы, а также доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

В рамках конференции представители юридической компании «Пепеляев Групп» провели мастер-класс «Как подготовиться к налоговому контролю за трансфертными ценами: от А до Я».

Ведущие мастер-класса – партнеры компании В. Акимова и С. Савсерис, ведущий юрист К. Литвинова и старший юрист И. Штукмастер – подробно рассмотрели особенно важные для налогоплательщиков вопросы.

Тематика мастер-класса вызвала большой интерес среди его участников.