Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин,
старший партнер юридической компании «Пепеляев групп», канд. юрид. наук

Начисленный инспекцией налог на имущество должен быть учтен в расходах по налогу на прибыль

С точки зрения Общества, при исчислении налога на прибыль налоговая инспекция должна учесть в качестве расходов начисленные по ее же решению налоги – на имущество и земельный. По мнению налогового органа, НК РФ не предоставляет инспекции возможность в ходе выездной налоговой проверки включить те или иные затраты налогоплательщика в состав расходов. Налогоплательщик вправе самостоятельно учесть в составе затрат расходы на доначисленные налоги, подав уточненную декларацию. Суд указал, что довод налогового органа неправомерен, поскольку сумма доначисленного налога на прибыль должна соответствовать действительным налоговым обязательствам плательщика, которые определяются на основании всех положений гл. 25 НК РФ.

Постановление ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-7348/09-С3 

Дробление бизнеса на несколько ООО, применяющих УСН, не свидетельствует об отсутствии деловой цели

По мнению налогового органа, дробление Общества на несколько взаимозависимых обществ не имело деловой цели, носило формальный характер и было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения УСН. Доначислив налоги по общей системе налогообложения, инспекция сослалась на аффилированность четырех обществ (нахождение в одном здании, назначение на должность директора обществ одного и того же лица, заключение между обществами формальных договоров и др.). По мнению суда, перечисленные инспекцией обстоятельства не нарушают норм гражданского и трудового законодательства, оснований для объединения доходов, расходов и численности работников четырех юридических лиц нет, наличие «схемы» уклонения от уплаты налогов и недействительность сделок инспекцией не доказаны. Суд счел оценку налоговым органом сложившихся гражданско-правовых отношений неправомерной и удовлетворил требования Общества.

Постановление ФАС ЗСО от 28.09.2009 № Ф04-6020/2009(20748-А27-15)

Суд отверг протоколы допросов руководителей поставщиков как доказательство недостоверности счетов-фактур

Суд не принял довод налоговой инспекции о несоответствии счетов-фактур, выставленных поставщиками, требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Ссылаясь на протоколы допроса руководителей поставщиков, инспекция не учла, что они – заинтересованные лица, а их показания противоречат имеющимся в материалах дела выпискам из ЕГРЮЛ.

Постановление ФАС СЗО от 12.08.2009 № А56-1263/2009 

Выполнять подпись руководителя с помощью штампа-факсимиле не запрещено

Действующее налоговое законодательство не содержит норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не запрещает выполнять подпись руководителя с помощью штампа-факсимиле.

Постановление ФАС ВВО от 28.09.2009 № А43-29505/2008-40-1257 

Расходы на оценку имущества для предоставления его в залог экономически обоснованны

Налоговый орган не признал расходы на оценку имущества экономически обоснованными, поскольку кредитный договор с банком, для заключения которого производилась оценка, заключен не был. Суд указал, что при налогообложении прибыли Обществом правомерно учтены расходы в соответствии с подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. При заключении договора о залоге недвижимого имущества (договора об ипотеке) оценка предмета ипотеки обязательна. То обстоятельство, что кредитный договор не заключен, правового значения не имеет, поскольку расходы понесены именно с целью заключения договора, необходимого для деятельности, направленной на получение дохода.

Постановление ФАС СЗО от 16.09.2009 № А44-4288/2008 

Нормативы расчета тарифов на водопотребление не могут использоваться для целей налогообложения

Суд отклонил доводы налогового органа об обязанности налогоплательщика при исчислении вычета НДС руководствоваться нормативами потерь воды, которые определены самим предприятием. Нормы и нормативы, принимаемые для расчета тарифов на водопотребление, не могут использоваться для ограничения расходов по налогу на прибыль. Расходы на сверхнормативные потери возникают при ведении предприятием основной деятельности в целях извлечения прибыли.

Постановление ФАС СКО от 17.09.2009 № А53-22955/2008 

Единовременные пособия увольняемым работникам включаются в расходы по налогу на прибыль

Суд отклонил довод налогового органа о том, что единовременные пособия увольняемым работникам не отвечают признакам экономической оправданности. Выплата пособий предусмотрена трудовым договором, входит в установленную Обществом систему оплаты труда и, соответственно, включается в затраты. С выплат Общество уплатило ЕСН и страховые взносы. Суд не принял ссылку налоговой инспекции на п. 23 ст. 270 НК РФ, согласно которому в расходы не включаются суммы материальной помощи работникам, имеющей единовременный социальный характер и не связанной с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей.

Постановление ФАС МО от 10.09.2009 № КА-А40/8766-09 

Проценты за просрочку возврата займа включаются в налоговую базу только при их признании должником

Повышенные проценты по договорам займа, подлежащие начислению по условиям договора займа в случае просрочки возврата займа, по своей правовой природе считаются санкциями за неисполнение договорных обязательств, в связи с чем подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль только в случае признания должником обязанности по их уплате. Доказательств, подтверждающих согласие Общества на взыскание повышенных процентов в исчисленном налоговым органом размере, суду не представлено.

Постановление ФАС ЗСО от 19.10.2009 № А45-13857/2008