Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Восстанавливать суммы НДС по возвращенным впоследствии продавцу некачественным товарам не нужно

Налоговый орган счел, что Общество, не восстановив ранее зачтенный НДС по приобретенным, но позже возвращенным продавцу некачественным товарам, не выполнило условия применения вычета по НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), и доначислил налог. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстанавливать суммы НДС, правомерно заявленные к вычету по приобретенным и принятым к учету товарам, которые впоследствии были возвращены продавцу из-за несоответствия качеству. Перечень случаев восстановления сумм НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ) исчерпывающий и не подлежит расширительному толкованию.

Постановление ФАС СКО от 13.08.2009 № А32-14580/2008-3/208

Книги продаж и выставленные счета-фактуры не могут быть истребованы при камеральной проверке

Суд указал, что при камеральной проверке полученные счета-фактуры, книги покупок и журналы учета полученных счетов-фактур относятся к числу документов, подтверждающих правомерность применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС, а оборотно-сальдовые ведомости признаны документами, свидетельствующими о принятии товаров к учету. Вместе с тем книги продаж, выставленные счета-фактуры и оборотно-сальдовые ведомости по другим счетам не относятся к документам, подтверждающим правомерность применения налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ. Право налоговых органов истребовать в ходе камеральной проверки документы и сведения, подтверждающие правомерность отражения в налоговой декларации базы по НДС, а именно стоимости реализованных товаров (работ, услуг), положениями ст. 88 НК РФ не установлено.

Постановление ФАС ЦО от 16.06.2009 № А48-5011/07-2-17

Право налогоплательщика на налоговый вычет не зависит от наличия у его контрагента лицензии

Отсутствие у контрагента налогоплательщика лицензии на проводимую деятельность не может препятствовать уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму расходов, уплаченную этому контрагенту, и стать основанием для отказа в вычете по НДС.

Постановление ФАС УО от 25.06.2009 № Ф09-4334/09-С3

При предоставлении беспроцентного займа доход в виде процентов у займодавца не возникает

Налоговый орган счел, что Общество, предоставившее беспроцентный заем, занизило внереализационный доход, не включив в облагаемую базу налога на прибыль проценты за его предоставление. С учетом ст. 40 НК РФ налог был доначислен. Суд отклонил довод инспекции, указав, что предоставление займа не обладает признаками оказания услуг (п. 5 ст. 38 и ст. 40 НК РФ) и применять нормы ст. 40 НК РФ к спорным правоотношениям неправомерно. Ссылка налогового органа на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности отклонена, поскольку этот документ не относится к актам законодательства о налогах. Объектом налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Проценты, полученные по долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам (ст. 250 НК РФ), однако предоставленный заем был беспроцентным – значит, внереализационный доход, который необходимо было бы учесть при налогообложении прибыли, отсутствует.

Постановление ФАС МО от 17.07.2009 № КА-А40/6445-09

Суд отклонил показания свидетеля, не предупрежденного об ответственности за заведомо ложные показания

Ссылку налоговой инспекции на объяснения свидетеля (руководителя компании-исполнителя), отрицающего факты руководства компанией и подписания документов, как на основание отказа в предоставлении вычета суд не принял. В деле отсутствовали доказательства, что свидетель был предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний (протокол допроса оформлен без соблюдения требований ст. 90 НК РФ или УПК РФ). Экспертиза подписей свидетеля в порядке ст. 95 НК РФ не проводилась, специалист-почерковед не привлекался. Суд счел, что налоговый орган не представил достаточных доказательств недостоверности содержащихся в счете-фактуре компании-исполнителя сведений и необоснованности полученной Обществом налоговой выгоды.

Постановление ФАС ВВО от 26.08.2009 № А82-8901/2008-19

Для целей налогообложения имеет значение факт совершения хозяйственной операции, а не юридическая сила заключенных договоров

Налоговый орган счел расходы Общества на арендную плату необоснованными, так как арендодатель не зарегистрировал право собственности на переданное в аренду имущество, а значит, не вправе был заключать договор аренды, так как на момент заключения договора аренды имущество ему не принадлежало; договор аренды в этих условиях – недействительная (ничтожная) сделка. Суд отклонил указанные доводы, указав, что хозяйственные операции налогоплательщика реальны, документально подтверждены и имеют производственную направленность. Из смысла действующего законодательства не следует, что нарушение порядка регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним влечет нереальность расходов и невозможность их учета в целях налогообложения. Для учета расходов в целях налогообложения имеет значение факт совершения хозяйственной операции, повлекшей за собой какие-либо выплаты либо иное уменьшение имущества, а не юридическая сила заключенных договоров.

Постановление ФАС СКО от 03.09.2009 № А53-21728/2008