Пресечение злоупотреблений положениями международных налоговых договоров
Событие:
Семинар Рос-ИФA
7 октября 2009 г.,
г. Москва
Предотвращение злоупотреблений при применении положений международных налоговых договоров РФ
Члены Рос-ИФА и приглашенные гости
Международная налоговая ассоциация (IFA) – специализированная неправительственная организация.
Основана в 1938 г., имеет 39 отделений. Объединяет свыше 10 тыс. членов из более чем 100 стран.
IFA имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР, Комиссии ЕС (сайт: www.ifa.nl).
Российское отделение IFA (Рос-ИФА) официально открыто на 47‑м конгрессе IFA в 1993 г. В настоящее время Рос-ИФА насчитывает свыше 60 членов.
Очередная встреча Рос-ИФА прошла в офисе юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Открывая семинар, председатель Рос-ИФА И.Г. Русакова и генеральный секретарь Рос-ИФА В. Мачехин проинформировали участников о темах, планируемых для обсуждения на ближайших заседаниях Отделения, среди которых были названы вопросы фактического права собственности на доходы и тонкой капитализации.
Обсуждая российские правила, направленные на предотвращение злоупотреблений в сфере налогообложения, участники признали важную роль судебных доктрин и правоприменительной практики в целом. При отсутствии в НК РФ общих положений о предотвращении злоупотреблений в сфере налогообложения особой практической значимостью обладает разработанная Президиумом ВАС РФ концепция необоснованной налоговой выгоды. По мнению участников, использовать концепцию необоснованной налоговой выгоды можно и в целях предотвращения злоупотреблений положениями международных налоговых договоров.
В отношении международных налоговых договоров было отмечено, что одна из основных целей их заключения – противодействие уклонению от уплаты налогов. Такие договоры могут содержать специальные положения, направленные на предотвращение злоупотреблений предусмотренными в них льготами. Среди льготных положений были выделены:
концепция фактического собственника на доходы;
правила международного налогового договора об ограничении применения преимуществ, предоставляемых налоговым договором (LOB) сноска 1;
положения, согласно которым с доходов от деятельности артиста или спортсмена может взиматься налог в государстве – источнике дохода, если такие доходы начисляются не самому артисту или спортсмену, а иному лицу.
Докладчики проанализировали различные примеры сделок и структур, применительно к которым возникают риски признания злоупотребления положениями международных налоговых договоров, и применимые в таких ситуациях инструменты борьбы со злоупотреблениями.
Участники семинара констатировали, что в России сложилась обширная практика применения концепции необоснованной налоговой выгоды, но в отношении использования международных налоговых договоров в борьбе со злоупотреблениями такая практика пока малочисленна. Не исключено, что в отсутствие запрета на применение концепции необоснованной налоговой выгоды к международным налоговым соглашениям суды и налоговые органы могут пойти по пути применения этой доктрины к международным налоговым договорам.
