В первом докладе анализируется роль банков в агрессивном налоговом планировании и ответные действия налоговых органов на негативную банковскую практику. Рабочей группой обозначены критерии «благоприятной» практики банков и предложены рекомендации налоговым органам.
Во втором докладе приведены результаты исследования соблюдения налогового законодательства физическими лицами с высоким доходом (капиталом). По мнению ОЭСР, таким налогоплательщикам налоговые органы должны уделять пристальное внимание в силу характера их бизнеса, комплексного влияния на целостность налоговой системы, существенных налоговых поступлений в бюджет, а также возможного агрессивного налогового планирования. Отмечен положительный опыт налоговых органов по образованию специальных налоговых подразделений, администрирующих только эту группу налогоплательщиков. Такая работа способствует открытому диалогу с налогоплательщиками (их налоговыми консультантами) и направлена на улучшение ситуации с соблюдением налогового законодательства этой категорией налогоплательщиков.

Улучшение качества налогового администрирования должно строиться также на основе исследования видов агрессивного налогового планирования, в которое могут быть вовлечены указанные налогоплательщики, и рынка таких услуг (изучение круга лиц, оказывающих услуги, и мотивации налогоплательщиков). При этом налоговые органы должны учитывать интересы налогоплательщиков: сохранение в тайне сведений, сообщаемых налоговым органам, сбережение капитала и обеспечение его передачи будущим поколениям.

Предложено стимулировать налогоплательщиков к раскрытию информации и участию в соответствующих программах, хотя оговорено, что для начала следует изучить, применимы ли к данной категории физических лиц основные принципы концепции кооперативного налогового администрирования (основана на взаимопонимании и сотрудничестве налоговых органов и налогоплательщиков):

расширение контактов;

предварительное заполнение налоговой отчетности (pre - filing program);

привлечение налоговых консультантов к разработке изменений законодательства, затрагивающих их клиентов;

достижение высокого уровня прозрачности и раскрытия информации сверх законодательно установленного уровня;

обеспечение определенности по ключевым вопросам, волнующим налогоплательщиков, которые готовы полностью раскрыть информацию о несоблюдении ими налогового законодательства в прошлом.

Доклады были одобрены участниками Форума, по результатам работы которого принято итоговое коммюнике сноска2.

Материал подготовлен Д.И. Крымским,  юристом юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»