Применение межгосударственных налоговых соглашений

Б. Брук и О. Коннов представили доклад, подготовленный для ежегодного Конгресса ИФА (International Fiscal Association), который пройдет в Ванкувере с 30 августа по 4 сентября 2009 г. Анализ материалов судебной и административной практики позволил авторам доклада сделать вывод, что определение ПП в Налоговом кодексе РФ и налоговых соглашениях России в целом соответствует понятию ПП в Модельной конвенции ОЭСР (с учетом Комментариев к ней). Дискуссию вызвали частные вопросы о пределах применимости термина ПП к НДС, а также о квалификации ПП в управленческой деятельности, в деятельности через агентов и по предоставлению персонала.

Р. Вахитов рассказал об основных направлениях налоговой политики и развитии законодательства стран ЕС в 2009 г. Он отметил ярко выраженную тенденцию снижения налогового бремени в странах ЕС (вводятся специальные отсрочки уплаты налогов, налоговые льготы и новые благоприятные налоговые режимы), причиной которой стал, безусловно, кризис. При этом на-блюдается ужесточение налогового администрирования и повышение эффективности информационного обмена между налого-выми органами стран ЕС.

На заседании РОС-ИФА 19 марта был рассмотрен статус Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР в Российской Феде-рации. Комментарии уже давно используются в России фискальными органами, налогоплательщиками и налоговыми консуль-тантами, однако вопрос о статусе Комментариев впервые стал предметом публичной дискуссии специалистов в области международного налогообложения. Участники дискуссии Б. Брук, В. Виноградов, Е. Кудряшова, В. Мачехин, И. Русакова и Д. Щекин высказали замечания по ряду вопросов, связанных с применением Комментариев, в том числе:

Россия – наблюдатель, а не член ОЭСР, поэтому по формальным причинам сложно обосновать обязательность применения Комментариев в России;
налоговые органы и Минфин России противоречиво и непоследовательно обосновывают ссылки на Комментарии;
применение Комментариев тесно связано с общими проблемами толкования налоговых соглашений;
перевод Комментариев на русский язык, изданный ОЭСР в 1998 г., нельзя признать удачным; он давно стал библиографиче-ской редкостью, что затрудняет его доступность для российской аудитории.

Все участники заседания согласились с тем, что ожидаемое вступление России в ОЭСР должно привести к повышению прак-тического интереса к Комментариям.

На следующих встречах РОС-ИФА планируется обсудить вопросы передачи расходов и доходов от головного офиса российскому постоянному представительству, а также правила о тонкой капитализации и антиофшорное законодательство.

Материал предоставлен В. Мачехиным, членом научного секретариата РОС-ИФА