Ключевые судебные решения по налоговым спорам
Д.М. Щекин, партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», канд. юрид. наук
Компания должна подтвердить свою обязанность вернуть налог работникам путем перерасчета их доходов
Налоговый агент имеет право на возврат из бюджета излишне перечисленного НДФЛ при наличии доказательств перерасчета налоговых обязательств работников, подтвердив, таким образом, возникшую у него обязанность вернуть налогоплательщику излишне удержанный налог. Поскольку соответствующие заявления работников и результаты перерасчета их налоговых обязательств не представлены, оснований для возврата соответствующих сумм из бюджета нет.
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.07.2008 № Ф09-5055/08-С2
Непринятие мер по взысканию дебиторской задолженности не препятствует отнесению на расходы процентов по заемным средствам
Невзыскание Обществом дебиторской задолженности с должников и использование займов кредитных учреждений для погашения процентов по ранее полученным кредитам не свидетельствуют о необоснованном получении налоговой выгоды.
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.08.2008 № 9722/08
При использовании затратного метода определения рыночных цен должен использоваться показатель прибыли
При использовании затратного метода (абзац второй п. 10 ст. 40 НК РФ) применяется показатель прибыли, а не рентабельности, который должен относиться непосредственно к конкретной сфере деятельности. Налоговый орган не представил доказательств того, что им были учтены особенности деятельности Общества, предмет заключенных им договоров и объем оказываемых услуг, специфика формирования цены, и что данные параметры сопоставлены с особенностями деятельности иных налогоплательщиков, имеющих тот же код ОКВЭД. Следовательно, налоговый орган не доказал, что цена товаров по сделкам не соответствует рыночной цене.
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.07.2008 № А56-27209/2007
Оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами правомерно
Унифицированной формы первичного документа для скидок не предусмотрено, поэтому использование Обществом счетов (кредит-нот), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Законом «О бухгалтерском учете», правомерно.
Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставления счетов-фактур с «отрицательными» значениями, данный документ не служит основанием для вычета. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно – Общество правомерно отражало предоставление скидок в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления, – нет необходимости представлять уточненную налоговую декларацию.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.06.2008 № КА-А40/5284-08
Исправление ошибок в счетах-фактурах путем переоформления не предусмотрено законодательством
Пунктом 29 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, и пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определен общий порядок внесения исправлений в первичные документы, который не предусматривает возможности устранения ошибок, допущенных в счетах-фактурах, путем их переоформления.
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.07.2008 № 9252/08
Лизингодатель правомерно применил повышенный коэффициент амортизации
Налоговый орган считал, что лизингодатель, на балансе которого учитывалось лизинговое имущество, неправомерно применил повышенный коэффициент амортизации объектов, переданных в лизинг, поскольку это имущество по смыслу ПБУ 6/01 не считается основным средством. Суд указал, что предмет лизинга по договору учитывался на балансе лизингодателя и поэтому относится к амортизируемому имуществу, и лизингодатель вправе применять специальный коэффициент (п. 7 ст. 259 НК РФ). Положения, на которые ссылается налоговый орган, регулируют порядок ведения бухгалтерского учета, в то время как для целей налогового учета применяются нормы НК РФ.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.07.2008 № КА-А40/5704-08-П
Расходы по командировкам и обучению персонала принимаются на затраты единовременно
По мнению налогового органа, расходы на командировки, обучение персонала и банковские гарантии подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемого оборудования. Удовлетворяя требования Общества, суд указал, что эти расходы относятся к прочим (подп. 12, 23, 25 и 34 п. 1 ст. 264 НК РФ) и признаются единовременно.
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3
Расходы по сертификации продукции подлежат единовременному учету в составе затрат по налогу на прибыль
По мнению налогового органа, расходы на сертификацию продукции и услуг подлежат равномерному включению в затраты в течение всего периода действия сертификатов. Суд указал, что такой порядок признания расходов (не в том налоговом периоде, когда они фактически понесены, а в том, когда будут действовать приобретенные сертификаты) не соответствует нормам пункта 1 статьи 272 НК РФ.
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3
Срок проведения камеральной проверки продлевается для проверки сданных в этот период уточненных налоговых деклараций
Суд установил, что налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки, допущенные им в основной декларации, в связи с чем подал уточненную налоговую декларацию по НДС за март 2007 г. Суд сделал вывод, что срок проведения камеральной проверки налоговой декларации за рассматриваемый налоговый период продлился, и налоговый орган правомерно принял по ее результатам окончательное решение с учетом данных уточненной налоговой декларации.
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.04.2008 № А82-8852/2007-28
