Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин,  партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», канд. юрид. наук  

М.В. Завязочникова,  юрист аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» 

Взыскание с компании расходов на контрольные мероприятия неконституционно

Возмещение расходов, понесенных органами государственного контроля (надзора) в связи с проведением исследований, испытаний, экспертиз представляет собой публично-правовое изъятие собственности правонарушителя, но при этом в формально-правовом смысле не относится ни к налогам (сборам), ни к фискальным платежам, ни к мерам гражданско-правовой или публично-правовой ответственности, ни к разного вида процессуальным издержкам. Такое положение недопустимо.

Положения абзаца 14 статьи 3 и пунк-та 3 статьи 10 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» не соответствуют Конституции РФ и утрачивают силу с 1 января 2009 г.

Постановление Конституционного Суда РФ от 18.07.2008 № 10-П 

При отсутствии объекта обложения НДС вопрос о вычетах не может рассматриваться

Операции с товарами, вывезенными в таможенном режиме реэкспорта, не являются объектом обложения НДС. Подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ расширительному толкованию не подлежит, нулевая ставка по НДС к реэкспорту не применяется.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.06.2008 № 2968/08

Зарезервированная сумма средств по кредитной линии приравнивается к выданному кредиту

Общество уплатило 1 процент от суммы кредита за открытие кредитной линии, однако кредитную линию не использовало. Суд признал правомерным учет в составе расходов на оплату услуг банков (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) сумму комиссии, уплаченной банку за открытие и обслуживание кредитной линии, приравняв ее к расходам по выданному кредиту.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.04.2008 № А56-9310/2007  

Любые расходы работника, связанные с командировкой, не облагаются НДФЛ и ЕСН

Оплата дополнительных услуг в зале официальных делегаций аэропорта относится к расходам, связанным со служебной командировкой. Работодатель обязан возмещать такие расходы работникам (статья 168 ТК РФ), поэтому выплаченные суммы не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.

Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.06.2008 № 6669/08 

По исправленному счету-фактуре вычет применяют в том периоде, когда для него возникли основания

Довод налоговой инспекции о том, что из Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 следует, что вычет по налогу производится в периоде исправления счета-фактуры, так как именно тогда он регистрируется в книге покупок, не принимается. Определение периода применения права на вычет по исправленным счетам-фактурам зависит от того, когда выполнены условия статей 171, 172 НК РФ.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.06.2008 № 615/08 

Бездействие чиновников не должно лишать налогоплательщика права пользоваться нормой закона

Высший Арбитражный Суд РФ признал правомерным довод общества о том, что отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня кодов видов изделий медицинского назначения, реализация которых подлежит обложению НДС по ставке 10%, не может быть препятствием для реализации налогоплательщиком предоставленного Налоговым кодексом РФ права на применение льготной ставки.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2008 № 2340/08 

Отсутствие в договоре указания на поручительство не означает необоснованности вознаграждения

Вывод налогового органа о том, что расходы общества на уплату вознаграждения второму поручителю нельзя признать обоснованными, поскольку по кредитному договору наличие второго поручителя не обязательно, не принимается. Кредит направлен на ведение производственной деятельности, а привлечение второго поручителя связано с устным требованием кредитора (без этого невозможно было получить кредит).

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.05.2008 № А28-9947/2007-404/21 

Денежные средства, полученные по недействительной сделке, не признаются активом

Суммы, полученные обществом по недействительным сделкам (выручка от реализации поддельных векселей), не относятся к безвозмездно полученным активам, поскольку по недействительной сделке стороны возвращаются в первоначальное положение (ст. 167 ГК РФ).

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.05.2008 № А55-12170/07 

Спонсорский взнос – это плата за рекламу

Услуги по договору о проведении конгресса, спонсором которого было общество, относятся к расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). То обстоятельство, что в рекламных материалах наименование рекламодателя (общества) не упоминалось, не влияет на разрешение спора. Условиями договора предусмотрено распространение информации об обществе иными способами.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.05.2008 № КА-А40/4424-08 

Право на возмещение НДС не связано с соблюдением контрагентом законов другого государства

Сведения об иностранном покупателе, поступившие из Управления внутренних доходов США, не могут рассматриваться как доказательство недобросовестности его продавца – российского общества. Законодательный порядок и условия возмещения НДС из бюджета не связывают право на возмещение налога с соблюдением иностранным лицом требований законодательства другого государства.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.04.2008 № Ф08-2149/2008