Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

О несоблюдении сроков проверки

В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, проведения и оформления результатов дополнительных мероприятий, рассмотрения результатов проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. 100, 101 НК РФ, что повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.

Определение СКЭС ВС РФ от 04.06.2024 по делу № А38-5256/2022 ООО «Нова Принт»

О зачете НДС без заявления налогоплательщика

Определяя момент исполнения обязательства по уплате НДС, необходимо учитывать, что в спорной ситуации происходит консолидация доходов и налогов, уплаченных организациями – участниками схемы дробления бизнеса, в целях установления действительного экономического смысла осуществляемой деятельности, в рамках которой каждый элемент схемы уплачивал в бюджет суммы налогов в соответствии со специальными режимами налогообложения. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль, но и по НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета.

Определение СКЭС ВС РФ от 27.05.2024 по делу № А43-21183/2020 ООО «Домоуправляющая компания Сормовского района „Сормово“»

Об учете лицензионных платежей в таможенной стоимости

Лицензионные платежи в полном объеме участвуют в определении как базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами. С учетом возможности применения налоговых вычетов такая ситуация не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.

Определение СКЭС ВС РФ от 24.05.2024 по делу № А32-5147/2022 ОАО «Агропромышленная фирма „Фанагория“»

Об очередности уплаты НДС банкротом

Очередность уплаты восстановленного НДС, возникшего в результате реализации на торгах имущества должника, зависит от того, когда завершился налоговый период, в котором сумма налога была принята к вычету: до или после возбуждения дела о банкротстве. Если до возбуждения, то такие налоговые требования относятся к третьей очереди реестра, а если после – к текущим платежам пятой очереди.

Определение СКЭС ВС РФ от 03.06.2024 по делу № А41-63047/2017 конкурсного управляющего ООО «Парк Подвязново»

Об истребовании документов у налогоплательщика

Полагая, что у него имеется право отказать налоговому органу в представлении документов по основанию необоснованности выставленного требования в порядке ст. 93.1 НК РФ, общество не учло, что налогоплательщику не даны полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого. Не ограничен и круг лиц, у которых данные документы (информация) могут быть истребованы. Необходимость в получении документов должна быть обоснована, они не могут быть истребованы во внеслужебных и иных целях, не связанных с осуществлением налогового контроля.

Постановление АС ДВО от 28.05.2024 по делу № А73-15723/2023 ООО «Амур Минералс»

Об оценке законности приказа ФНС России

Установленные суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж – см. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) являются лишь критериями отбора объектов проверок при планировании выездных проверок. Сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения.

Решение ВС РФ от 18.04.2024 № АКПИ23-1033

О признании налоговой выгоды обоснованной

Общество отметило, что по состоянию на 2015–2016 гг. в ряде субъектов РФ, в которых оно планировало наладить или увеличить объем продаж, сложилась ситуация, при которой сельхозпроизводителям, использующим спецрежимы налогообложения, было экономически невыгодно заключать субсидируемые сделки с контрагентом – плательщиком НДС. Основной целью создания общества стало не получение необоснованной налоговой выгоды, а увеличение объема продаж путем привлечения значительной доли сельхозпроизводителей, использующих спецрежимы, в соседних с Волгоградской областью регионах. Создание и деятельность общества обусловлены разумными экономическими причинами (целями делового характера). Тот факт, что его контрагенты применяли УСН и приобретали технику не для собственных производственных нужд, а для последующей перепродажи сельхозпроизводителям на спецрежимах, не опровергает основную цель создания общества. Доводы общества о наличии деловой цели создания контрагента налоговым органом не опровергнуты. Вывод инспекции о «перераспределении денежных потоков» не подкреплен материалами проверки. Суды согласились, что отсутствует такой признак, как осуществление транзитных платежей.

Постановление АС ПО от 28.05.2024 по делу № А12-7270/2023 ООО «Финагро Трейд»

О возникновении обязанности по уплате НДС

Суды пришли к обоснованному выводу, что общество было собственником рыхлой вскрыши, передавшим право собственности на нее контрагенту на безвозмездной основе. В целях гл. 21 НК РФ такая операция признается реализацией товаров (работ, услуг), а общество обязано исчислить НДС. Тот факт, что оно не принимало вскрышу к учету, не производило расчет стоимости, свидетельствует лишь о ненадлежащем исполнении налоговых обязанностей. Довод налогоплательщика о том, что вскрыша является отходом недропользования и не относится к отходам производства и потребления, признан несостоятельным: в проверяемый период (I кв. 2022 г.) вскрышные и вмещающие породы включены в Федеральный классификационный каталог отходов в качестве отходов производства и потребления V класса опасности. Фактическое использование контрагентом рыхлой вскрыши для рекультивации земельного участка подтверждает вывод налогового органа, что в ходе камеральной проверки установлена безвозмездная ее передача.

Постановление АС ЗСО от 21.05.2024 по делу № А27-5108/2023 ООО «Сибирский доломит»

О налоге с доходов иностранной организации

Проанализировав условия договора займа и допсоглашения к нему, суды пришли к обоснованным выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга – неденежная форма выплаты дохода в адрес иностранной организации. В момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке. Оснований для освобождения от обложения налогом спорного дохода в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ не установлено.

Постановление АС ЗСО от 27.05.2024 по делу № А67-5356/2023 ООО «Фирма ТЭК»