Налоговые публикации в СМИ

Налоговые органы

Пашков К. Этапы обжалования актов и действий налоговых органов: правовое регулирование // Налоговые споры. Теория и практика. 2006. № 3. С. 31.

В Налоговом кодексе РФ процедура обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц описана достаточно скупо. В частности, не регламентированы стадии и этапы такого обжалования. Для налогоплательщиков существенным является отсутствие в НК РФ указания на возможность отмены ненормативного акта, вынесенного по жалобе, при наличии процессуальных нарушений. Для налогового органа затруднительная ситуация может возникнуть из-за неясности, какой именно вышестоящий орган должен рассматривать жалобу.

Налоговая ответственность

Евсеев А. Налоговые правонарушения с формальным составом: исчисление сроков давности взыскания санкций // Налоговые споры. Теория и практика. 2006. № 3. С. 25.

В статье определено начало исчисления срока давности взыскания налоговых санкций за совершение правонарушений с формальным составом. Пример такого правонарушения — несвоевременное представление налоговой декларации, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ.

Казакова А., Вилесова О. Изменения в порядке взыскания налоговых санкций // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. № 3. С. 12.

В конце 2005 года российские законодатели ввели внесудебный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. В статье рассмотрены случаи применения нового положения индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Лермонтов Ю. Характеристика основных видов нарушений законодательства о налогах и сборах // Законодательство. 2006. № 3. С. 23.

В статье изложены виды нарушений законодательства о налогах и сборах, выявляемых в ходе налоговых проверок; меры налоговой, административной и уголовной ответственности за такие нарушения; методы снижения штрафных санкций. Приведены позиции Минфина России и налоговых органов, а также судебная практика по наиболее спорным вопросам.

Пепеляев С. Ответственность за третьих лиц. Будущее или реальность? // Двойная запись. 2006. № 3. С. 63.

Возмещение НДС допустимо только в случае, если организация докажет перечисление налога всей цепочкой поставщиков. По мнению автора, такой вывод следует из постановлений Президиума ВАС РФ. Фактически судьи ввели ответственность налогоплательщиков за третьих лиц, которая российским законодательством не предусмотрена, утверждают многие эксперты.

НДС

Гудков Ф. На грани притворного и несправедливого, или несколько примеров из жизни «оптимизаторов» НДС // Налоговые споры. 2006. № 3. С. 26.

Автор рассматривает плюсы и минусы схем минимизации НДС в связи со значительным ростом риска привлечения налогоплательщика не только к налоговой, но и к уголовной ответственности.

Никитина С. НДС: определение налоговой базы у экспортеров // Налоговые споры. Теория и практика. 2006. № 3. С. 36.

Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ, затронули, в частности, порядок определения налоговой базы организациями-экспортерами. В новой редакции пункта 3 статьи 153 Кодекса определение налоговой базы экспортерами поставлено в непосредственную зависимость от момента ее определения.

Цыренова Е. Спорные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость // Арбитражная практика. 2006. № 3. С. 49.

В настоящей статье затронуты наиболее актуальные вопросы применения законодательства по НДС, нашедшие свое разрешение в судебной практике, в том числе и право налогоплательщика на возмещение сумм НДС из бюджета.

Налог на прибыль

Назаров А., Белова Н. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 20.

Авторы на конкретных примерах рассматривают зачет (возврат) излишне уплаченной суммы авансовых платежей по налогу на прибыль; налогообложение прибыли (убытка) у налогоплательщика-акционера при присоединении акционерного общества; обязанности правопреемника по представлению налоговой декларации реорганизованного юридического лица; налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения, и др.

Иные налоги и сборы

Гаврилова Н. О налоге на имущество // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 88.

Статья рассматривает вопросы налогообложения объектов основных средств; основные средства, не признаваемые объектом налогообложения; налогообложение государственного имущества, а также имущества, переданного в лизинг, прокат, аренду; налогообложение при создании (ликвидации, реорганизации) организации.

Давыдова И. Обложение нефтепродуктов акцизами // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 54.

Учитывая, что на подакцизные нефтепродукты установлена специфическая ставка акциза, которая определяется в рублях за тонну, и налоговая база по ним определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении, цена реализации этих товаров, по мнению автора, не имеет значения для налогообложения.

Илларионова Н. Споры об уплате налога на добычу полезных ископаемых // Налоговые споры. Теория и практика. 2006. № 3. С. 57.

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» включена в Налоговый кодекс РФ с 2002 года, и с тех пор НДПИ заменил три налога: плату за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат. Правила налогообложения несколько упростились, но и в настоящее время порядок расчета и уплаты НДПИ остается недостаточно проработанным. Арбитражная практика по данной проблеме позволяет автору сделать ряд обобщений по спорным вопросам уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Павлов О. Рекламные акции. Тройное налогообложение // Двойная запись. 2006. № 3. С. 38.

К праздникам многие организации приурочивают рекламные кампании. Отражая их, стоит думать не столько об экономической эффективности, сколько о налоговой составляющей. По мнению автора, от правильного оформления документов зависит расчет трех платежей.

Упрощенная система налогообложения

Есипова М. Упрощенная система налогообложения: правовые проблемы применения коэффициента-дефлятора // Налоговая политика и практика. 2006. № 3. С. 16.

Экономическая целесообразность введенных с 2006 года норм НК РФ о возможности индексации доходов налогоплательщика в целях применения упрощенной системы налогообложения на коэффициент-дефлятор представляется несомненной. Однако, по мнению автора, их правовая основа и данная законодателем формулировка не так однозначны и требуют дополнительного разъяснения и доработки.

Налогообложение иностранных организаций

Гладченко А. О налогообложении при договорах займа с участием иностранных юридических лиц // Иностранный капитал в России. 2006. № 3. С. 20.

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил, установленных в Гражданском кодексе РФ. Однако, по мнению автора, в этом вопросе есть нюансы, которые следует учитывать при судебных разбирательствах и которые предложены к рассмотрению в настоящей статье.

Пчелкина В. Особенности налогообложения некоммерческих представительств иностранных организаций в Российской Федерации в вопросах и ответах // Иностранный капитал в России. 2006. № 3. С. 38.

Автор отвечает на вопросы о налогообложении некоммерческих представительств, созданных от головных иностранных компаний, ведущих предпринимательскую деятельность. Автор поясняет, в каких случаях их деятельность ведет к образованию постоянного представительства в России, а значит, к обязанности уплаты налога на прибыль и других налогов.