Мировые налоговые новости[*]
Р.Р. Вахитов,
старший эксперт-исследователь IBFD
Австралия
Законопроект о санкциях для распространителей налоговых схем внесен на рассмотрение в парламент. На текущий момент санкции предусмотрены только для использующих схемы уклонения и обхода налогов. Согласно законопроекту санкциям будут подвергаться и лица, внедряющие такие схемы, например налоговые консультанты.
Великобритания и Суд ЕС
Суд ЕС вынес 21 февраля 2006 года решение по делу «Халифакс Плс» и др.
«Халифакс Плс» преимущественно проводила операции, освобожденные от НДС, и обычно вычитала не более 5% входящего НДС. Для приобретения нескольких бизнес-единиц компания совершила серию транзакций, результатом которых стало возникновение права на вычет НДС по приобретениям.
Суд ЕС рассмотрел вопрос, подпадают ли такие транзакции, совершенные для целей налогового планирования (вычета входящего НДС), под определение экономической деятельности, подлежащей обложению НДС (и, следовательно, будут ли уплаченные поставщикам суммы считаться НДС и подлежать вычету / возмещению из бюджета), и применима ли к ним концепция злоупотребления правом в том виде, в каком она развита Судом ЕС.
Суд ЕС посчитал, что понятия «поставка товара», «налогоплательщик», «экономическая деятельность» объективны и не зависят от субъективных намерений того или иного лица, а следовательно, и совершенные транзакции являются «экономической деятельностью». В то же время законодательство Евросоюза не может служить основой для злоупотреблений и мошенничества, и этот принцип применяется также и к НДС. Поскольку Шестая Директива не содержит перечня условий для зачета (возврата НДС), государства — участники ЕС могут установить объективные критерии, предотвращающие такой зачет (возмещение), если они свидетельствуют о том, что единственной или основной целью транзакции было получение налогового результата.
Израиль
С 1 января 2006 года в налоговое законодательство внесены изменения, в целом снижающие налоговое бремя:
• постепенно до 2010 года будут снижаться ставки налога на доходы физических лиц. Высшая ставка будет снижена с 49 до 44%;
• с 2005 года ставка налога на прибыль для компаний будет снижаться с 35% следующим образом: в 2006 году — 31%; в 2007 году — 29%; в 2008 году — 27%; в 2009 году — 26% и в 2010году — 25%;
• ставка налога у источника при выплате дивидендов израильским резидентом будет снижена с 25 до 20%, при этом ставка в 25% сохранится для акционеров с участием не менее 10%.
Индия
С 10 февраля 2006 года начинает применяться законодательство о свободных экономических зонах (СЭЗ). Резидентами могут быть в том числе офшорные банки и международные финансово-сервисные центры. Налоговые освобождения включают пятилетнее освобождение от налога на прибыль и 50-процентное снижение ставки в последующие 5 лет. Проценты на вклады нерезидентов в офшорных банках — резидентах СЭЗ освобождены от налога у источника.
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
Опубликованы предложения по разрешению споров из договоров об устранении двойного налогообложения. В частности, предложено дополнить статью 25 Модельной конвенции об устранении двойного налогообложения ОЭСР положением (пар. 5), устанавливающим арбитражную процедуру в случае, когда компетентные органы стран-участниц не приходят к соглашению, устраняющему двойное налогообложение, из-за различных интерпретаций. Текст опубликованных предложений на английском языке доступен в Интернете: http://www.oecd.org/dataoecd/58/0/36079589.pdf и содержит адрес, по которому предлагается направлять замечания. Рассматриваться будут замечания и предложения, отправленные до 30 апреля 2006 года.
Румыния и Европейский суд по правам человека
23 февраля 2006 г