Налоговое администрирование: мировые тенденции

Обсуждению темы борьбы с уходом от налогов в контексте международных соглашений (модератор – Стеф Ван Вегель, Нидерланды) предшествовали доклады экспертов из разных стран. Были выявлены следующие общие черты.

Общие правила борьбы с уходом от налогов не признаются налоговыми органами и судами противоречащими международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, а специальные – могут быть признаны не соответствующими международным налоговым договорам без специальной оговорки об их применимости в самом договоре. Высока вероятность успешного оспаривания специальных правил налогоплательщиками.

В борьбе со злоупотреблениями при использовании налоговых соглашений – например, учреждение промежуточной компании в юрисдикции с благоприятным налоговым климатом с целью получения налоговых преимуществ – довольно широко применяются методы, предусмотренные национальным законодательством страны. Международные налоговые соглашения при этом не изменяются.

Анализируя судебную практику, участники отметили, что схожие ситуации могут разрешаться судами разных юрисдикций диаметрально противоположно. В качестве примера приведены рассмотренные европейскими судами дела компаний «Индофуд» против Великобритании и «Прево» против Канады, где по-разному расставлены приоритеты между принципом соблюдения международных договоров и концепцией борьбы с уходом от налогов.

Открывая семинар по офшорам, Паскуале Пистоне (Италия) констатировал стремительный рост числа соглашений об обмене информации между налоговыми органами (2008 г. – 15, июль 2010 г. – 529), большую прозрачность офшорных юрисдикций и улучшение качества международного сотрудничества налоговых органов.

Обозначена необходимость конкретизации понятия «недопустимое выуживание информации». Вряд ли можно признать допустимым запрос о представлении информации обо всех банковских счетах всех резидентов запрашивающего государства, однако фильтрация запросов не должна препятствовать получению необходимой информации в необходимые сроки.

Участники уделили внимание защите прав налогоплательщиков при таком информационном обмене. Обсуждались и возможные инструменты обмена информацией на основе директив ЕС, Конвенции о взаимной помощи ОЭСР и Совета Европы, соглашений о борьбе с отмыванием денег и борьбе с криминальной деятельностью и других неналоговых соглашений.

Семинар о сотрудничестве налоговых органов по вопросам взыскания налогов провела Лизлот Кана (Чили). Отмечено, что налоговые органы одного государства слабо заинтересованы во взыскании налогов в пользу другого, хотя умелое использование существующих возможностей может привести к впечатляющим результатам. Арье Ван Айсден (Нидерланды) поделился опытом взыскания налогов с голландских фермеров, эмигрировавших из страны, не уплатив налоги. Достигнутой Минфином Нидерландов договоренности с налоговыми органами страны эмиграции о рассылке требований об уплате налогов оказалось достаточно, чтобы многие фермеры расплатились по долгам. О существовании налоговой задолженности были уведомлены и банки, после чего возобновить кредит на льготных условиях фермеры смогли, только представив подтверждение об уплате налогов в бюджет Голландии (иначе банки предлагали более высокий процент).