Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам
О взыскании налоговой задолженности ИП с зарплаты
Соответствуют Конституции РФ положения п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ как допускающие исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (ИП) путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус ИП к моменту принятия судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на зарплату. В системе действующего правового регулирования предусмотрены гарантии судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей такого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
Постановление КС РФ от 23.06.2022 № 26-П по жалобе В.В. Соловьева
О рамках льготного налогообложения инвестиционной деятельности
В оспариваемой норме п. 6 ст. 376 НК РФ законодатель со всей определенностью связал возможность льготного налогообложения с осуществлением инвестиций именно в форме капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию объектов аэропортовой инфраструктуры, исключив из числа оснований для применения льготы инвестиции в иных формах, в частности путем приобретения таких объектов по возмездным сделкам. Указанная дифференциация не лишена экономических оснований, поскольку именно инвестиционная деятельность, направленная на создание новых объектов инфраструктуры или обновление уже существующих, ведущая в конечном счете к увеличению общественного благосостояния, сопряжена со значительными затратами и существенными рисками ввиду отсутствия на начальном этапе инвестиционного проекта гарантий его финансовой успешности. Оспариваемое положение – подлежащее применению во взаимосвязи с иными законоположениями, в частности с нормами, определяющими правовые и экономические основы инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории РФ, – не имеет неопределенного характера и не нарушает конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как не позволяющее уменьшить базу налога на имущество хозяйственному обществу, которое приобрело сооружения инфраструктуры воздушного транспорта по возмездной сделке, поставив их на учет в качестве основных средств (далее – ОС).
Определение КС РФ от 09.06.2022 № 1450-О по жалобе ООО «Международный аэропорт Сабетта»
О защите прав бывшими руководителями налогоплательщика-организации
Оспариваемые положения ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ предусматривают право участников налоговых отношений на обжалование ненормативных актов налоговых органов, а также порядок такого обжалования. В силу ст. 9 НК РФ к участникам налоговых правоотношений, в частности, отнесены налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов и налоговые агенты. Само по себе такое регулирование не нарушает конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как препятствующее бывшему генеральному директору организации, привлеченной к налоговой ответственности, оспаривать соответствующее решение инспекции. Именно налогоплательщик вступает в налоговые правоотношения и взаимодействует с налоговыми органами по вопросам уплаты налогов, в том числе в рамках осуществления контрольных мероприятий. Указанные законоположения не препятствуют судебной защите прав бывшим руководителем налогоплательщика в случае предъявления к ним самостоятельных требований, связанных с нарушением налогоплательщиком законодательства.
Определение КС РФ от 31.05.2022 № 1153-О по жалобе С.Г. Гущина
О применении льготы по страховым взносам резидентом ТОСЭР
В нарушение ст. 427 НК РФ обществом исчислены страховые взносы по пониженным тарифам в отношении сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры до внесения сведений об обществе в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд отказал заявителю в удовлетворении требования. Резиденты ТОСЭР обязаны применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на новых рабочих местах, созданных резидентом при исполнении соглашения об осуществлении деятельности в ТОСЭР. Спорные рабочие места (95 ед.) в этом числе отсутствуют и не являются впервые созданными рабочими местами. Заявителем не представлены доказательства отнесения спорных рабочих мест к новым; сотрудники, занятые на спорных рабочих местах, осуществляли трудовые функции на установленном оборудовании и до вступления общества в ТОСЭР и продолжили осуществлять те же функции в спорном периоде.
Постановление АС ПО от 18.05.2022 по делу № А55-4889/2021 ООО «Мясокомбинат „Лада“»
О незаконности повторного требования об уплате налогов
Вследствие длительности проведения камеральной проверки, а именно вследствие нарушения срока направления акта проверки от 22.06.2017, решение по ее результатам принято инспекцией 24.03.2020, в то время как должно было быть принято не позднее 29.07.2018. Нарушение длительности проверки привело к нарушению предельного двухлетнего срока на взыскание налоговой задолженности. Само по себе соблюдение срока направления требования после вступления в силу решения налогового органа не свидетельствует о законности требования. Оспариваемое требование было повторным, что не предусмотрено законом, приводит к неправомерному продлению сроков на взыскание налогов. Направление требования повторно является самостоятельным основанием для признания его недействительным.
Постановление АС МО от 20.05.2022 по делу № А40-9594/2021 ООО «Управляющая компания „Деловой дом Калита“»
О применении повышающего коэффициента к норме амортизации при реорганизации
Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном исчислении обществом нормы амортизации по объектам ОС с повышающим коэффициентом. Суд признал, что налогоплательщик вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на исчисление амортизации по спорному имуществу с применением ст. 259.3 НК РФ. При применении нелинейного метода начисления амортизации специальный коэффициент применялся в отношении амортизируемых ОС, которые приняты на учет до 01.01.2014. Указанные объекты приобретены в 2009–2012 гг., в те же периоды приняты к учету и введены в эксплуатацию. ОС перешли в собственность общества от другого юридического лица при реорганизации в 2014 г., право на применение повышающего коэффициента к норме амортизации в отношении ОС, поставленных на учет предшественником до 01.01.2014, за обществом сохранено.
Постановление АС УО от 04.05.2022 по делу № А76-51023/2020 ООО «Объединение Союзпищепром»
О квалификации работ в целях налогообложения прибыли
Инспекцией сделан вывод, что налогоплательщик завысил расходы, уменьшающие сумму дохода от реализации, на стоимость работ по перекладке трубопроводов, выполненных спорными контрагентами, что в свою очередь повлекло неуплату налога на прибыль, а также занизил среднегодовую стоимость имущества, что повлекло неуплату налога на имущество. Спорные работы отнесены инспекцией к работам по реконструкции, следовательно, они меняют первоначальную стоимость амортизируемого имущества, при этом затраты по таким работам не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Суд удовлетворил требование предприятия. Положениями п. 2 ст. 257 НК РФ квалификация работ в качестве ремонтных или работ по реконструкции не поставлена в зависимость от того, в каком объеме или какие части ОС были заменены. В данном случае новое, более производительное оборудование не устанавливалось, технико-экономические показатели эксплуатируемого имущества не изменялись, сроки полезного использования объекта также не изменены. Затраты, понесенные налогоплательщиком на осуществление капитального ремонта ОС, правомерно учтены в составе прочих расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, в периоде их осуществления и не учитывались в качестве платежей, увеличивающих первоначальную стоимость указанного амортизируемого имущества.
Постановление АС УО от 04.05.2022 по делу № А76-53191/2020 МУП «ПОВВ»
Об основаниях освобождения от уплаты налога на имущество организаций
В отношении объектов ОС обществом неправомерно применены ставки по налогу на имущество, определенные п. 3 ст. 380 НК РФ, поскольку объекты не относятся к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, которые являются неотъемлемыми технологическими частями линий энергопередачи по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504, и в отношении которых организации освобождаются от уплаты налога. Спорные объекты участвуют в передаче электроэнергии только для объектов ОС общества, поставляемая посредством них электроэнергия используется на его собственные нужды.
Постановление АС МО от 12.04.2021 по делу № А40-343391/2019 ООО «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть»
О последствиях ничтожной сделки
Если решением суда признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, то в силу ст. 166, 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.
Постановление АС СКО от 04.05.2022 по делу № А32-52697/2020 Зверевой Н.В.
