О налогах лихих времен

Говоря о налогах лихих времен, исследователи вспоминают о надбавках к прямым и косвенным налогам, повышенных ставках обложения сверхприбыли, спецплатежах, заменяющих обязательную воинскую повинность, и других чрезвычайных сборах.

Сейчас же актуальна иная налоговая повестка: создание сносных условий бизнесу, попавшему в «напряженную» ситуацию, обеспечение устойчивости финансовой и банковской систем, учет инфляции при налогообложении и др. (см. текст во врезке).

Экстраординарные события ускорили вялотекущие процессы обсуждения и разрешения давно назревших проблем. Оперативно изменены условия и порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям¹. Широкому кругу налогоплательщиков предоставлена возможность ускоренно возместить НДС в зависимости лишь от одного параметра – размера уплаченных в предыдущем году налогов², ³. Налоговая служба нашла в себе силы проконтролировать, чтобы счета налогоплательщиков блокировались только в крайних случаях, когда есть риск, что налогоплательщик скроется или скроет свое имущество⁴.

К этому добавляется и международная налоговая тематика. Например, Великобритания отказалась участвовать в обмене с РФ финансовой информацией по запросам российских налоговых органов и межстрановыми отчетами, дабы «не поставлять режиму… информацию, которая могла бы привести к увеличению налоговых льгот и доходов для России»⁵.

И все же большинство этих решений тактические, хотя некоторые хотелось бы видеть частью стратегии развития благоприятного бизнес-климата в стране на длительную перспективу.

Приходит время задуматься о масштабных изменениях в налогообложении, оцениваемых с более широких позиций, которые не сводятся к трудностям текущей ситуации. Геополитические сдвиги мировых экономических и политических систем, породивших некогда современную вестернизированную налоговую систему, вероятно, будут иметь своим следствием перемены и на этом уровне.

Исследователи уже несколько лет активно обсуждают вопрос о новой архитектуре международного налогообложения под воздействием более общих процессов: смещений мировых центров силы в области технологического и финансового регулирования.

Сформированный режим международного налогообложения далек от принципов плюралистического устройства. Группа государств-гегемонов обеспечила приоритет своих интересов. Соображения глобальной налоговой справедливости до сих пор не учитывались.

Формально опираясь на доктрину равенства, фактически система приводит к несправедливому распределению налоговой базы, ухудшает положение небогатых стран с невысоким экономическим уровнем.

В отношении этих стран «благоприобретатели» применяют принцип «разделяй и властвуй»: поддержание разобщенности небогатых государств подрывает их способность совершать коллективные действия, отстаивая свои общие интересы.

Модная тема – стандартизация и глобализация международного обмена информацией. Наша страна глубоко вовлечена в эти процессы. Но есть мнение, что этот обмен уже привел к ассиметричным затратам и чрезвычайно неравным выгодам для участников.

В «Налоговеде» мы публикуем глубокий и интересный обзор зарубежных публикаций, посвященных влиянию глобализации на современную эволюцию международного налогообложения. Он подготовлен доктором юридических наук, профессором А.В. Деминым из Сибирского федерального университета⁶.

Полагаю, текущие события дадут возможность взглянуть на налоговые «программы», реализуемые в последние годы, с большим пониманием того, что в этой области у нашей страны должна быть своя прагматическая повестка. Она уже начала реализовываться, когда были инициированы изменения и денонсация некоторых международных соглашений об избежании двойного налогообложения.