Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Социальная направленность деятельности компании – смягчающее ответственность обстоятельство

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, предусмотренный ст. 112 НК РФ, не исчерпывающий, социальная направленность деятельности налогоплательщика может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.
Постановление ФАС УО от 29.04.2010 по делу № А47-7397/2009

Вывод инспекции о сокрытии объемов производства из-за перерасхода электроэнергии необоснован

Налоговая инспекция сочла, что в целях уклонения от налогообложения Общество скрыло объемы фактически изготовленной мебели и работ по раскрою фанеры за 2005–2006 гг. Вывод основан на том, что при увеличении количества затрачиваемой электроэнергии имело место уменьшение объемов готовой продукции. Суд отклонил довод инспекции, поскольку приводимое ею соотношение количества электроэнергии и объемов продукции – недостаточное доказательство сокрытия продукции. Суд учел пояснения Общества, что приводимые инспекцией обстоятельства объясняются перерасходом энергии в рамках общехозяйственных расходов и что Общество изготавливает мебель разного ассортимента, для производства которой требуются различные энергоресурсы.
Постановление ФАС МО от 07.05.2010 по делу № А41-3594/09

Запрошенные налоговым органом документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки

Данных, содержащихся в требовании о представлении документов должно быть достаточно для идентификации налогоплательщиком запрошенных у него документов, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки. Налоговая инспекция запросила у Общества трудовые соглашения и распоряжения по кадрам за период с 1 января 2006 г. по 30 апреля 2009 г. Однако это требование не содержало индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, а также указаний на то, при проведении каких мероприятий налогового контроля в них возникла необходимость. Между тем приказы и распоряжения по кадрам имеют большой объем, это документы различной направленности и могут быть не связаны с налого­обложением. Суд признал такое требование недействительным.
Постановление ФАС ВСО от 31.03.2010 по делу № А19-14862/09

НДС по работам в связи ликвидацией основных средств принимается к вычету

Общество правомерно предъявило к вычету суммы НДС с оплаты работ по ликвидации основных средств.
Определение ВАС РФ от 19.05.2010 № ВАС-5761/10

О представлении в суд доказательств, полученных после проведения выездной проверки

Согласно части второй ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников сделки или у иных располагающих информацией о сделке лиц. Налоговая инспекция может представлять в суд доказательства, полученные после проведения выездной налоговой проверки. Эти доказательства вместе с доказательствами налогоплательщика подлежат исследованию в судебном заседании.
Постановление ФАС ВСО от 09.02.2010 по делу № А33-17505/2008

Для обоснования затрат путевые листы оформляются не всегда

Довод налогового органа о том, что для включения в расходы сумм, затраченных на приобретение ГСМ, необходимо наличие путевых листов, неправомерен. Организация, не являющаяся автотранспортной, не обязана оформлять путевые листы или аналогичные им документы. По действующему законодательству наличие путевых листов – необязательное условие для включения в расходы затрат на ГСМ.
Постановление ФАС ВСО от 25.02.2010 № А74-3569/2009

Расходы на аренду квартиры для проживания работника могут быть учтены при налогообложении прибыли

По трудовому договору с руководителями, не имеющими собственного жилья по месту нахождения завода, Общество обязалось обеспечить их жильем на срок действия договора и нести расходы на аренду жилья. Налоговый орган полагал, что Общество не обязано предоставлять работникам бесплатное жилье, такие расходы понесены в пользу работника для его личного потребления и на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли. Суд указал, что расходы на аренду жилья для руководителей предусмотрены трудовыми договорами, необходимы для выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса и оперативное разрешение вопросов управления, а не на удовлетворение социальных потребностей работников. Они могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Постановление ФАС ЦО от 15.04.2010 по делу № А35-5556/2009

Разовый платеж при получении лицензии на добычу принимается на расходы единовременно

Уплата разового платежа относится к лицензионным требованиям и условиям; служит обязательством лицензиата по уже имеющейся лицензии, а не рассматривается как расход в целях приобретения лицензии в соответствии с п. 1 ст. 325 НК РФ; не участвует в формировании стоимости лицензионного соглашения и в целях обложения налогом на прибыль подлежит включению в состав расходов единовременно.
Постановление ФАС ЗСО от 17.05.2010 по делу № А27-17423/2009

О праве на получение имущественного налогового вычета

На имущественный налоговый вычет по НДФЛ может претендовать любой из супругов (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Реализация этого права не зависит от правоподтверждающих документов, в частности от основания возникновения права собственности на соответствующее имущество. Реализация общих правил применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы осуществляется с учетом правоустанавливающих обстоятельств, предусмотренных в Гражданском и Семейном кодексах РФ.
Определение ВС РФ от 14.01.2010 № 93-В09-1