Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

Об уплате пеней в рамках уголовного судопроизводства

Оспариваемое положение п. 2 ст. 75 НК РФ, предусматривающее уплату пеней помимо причитающихся к уплате сумм налога, и ч. 1 ст. 44 УПК РФ, определяющая понятие гражданского истца, не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как допускающие начисление и взыскание пеней после вынесения судом приговора, которым налогоплательщик признан виновным в уклонении от уплаты налога и которым определен размер ущерба, причиненного в результате этой неуплаты.

Определение КС РФ от 24.12.2020 № 2865-О по жалобе гр. В. А. Жилы

О тарифе страховых взносов

Положения ч. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», абз. 7, 9 и 10 ст. 3, п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как предусматривающие уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за работников, занятых на работе с вредными условиями труда неполное рабочее время, и тем самым введение тарифа страховых взносов, не эквивалентного страховому обеспечению в системе обязательного пенсионного страхования, не учитывающие конституционных принципов справедливости и равенства, не имеющие экономического обоснования и не соответствующие социально-правовой природе страховых взносов.

Определение КС РФ от 24.12.2020 № 2890-О по жалобе ООО «Торговый дом „Аврора“»

О праве на вычет НДС

Налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в случае участия в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности путем искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).

Определение СКЭС ВС РФ от 25.01.2021 по делу № А76-2493/2017 АО «Уралбройлер»

Об уточнении платежа по налогу

Поскольку решение об уточнении платежа принимается на день фактической уплаты налога в бюджет, оценка вероятности возникновения у налогоплательщика недоимки должна проводиться не на день подачи заявления об уточнении платежа, а на день фактической уплаты налога.

Определение СКАД ВС РФ от 23.12.2020 № 88-КАД20-1-К8 по делу А. В. Огийко

Об обложении НДФЛ непогашенной задолженности

Экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход, безусловно, возникают при прощении долга. Но образовавшаяся задолженность перед кредитором, с которой исчислен налог, и оспариваемая заявителем задолженность по пеням не признаются прощением долга в понимании ст. 415 ГК РФ. Согласно абз. 2 п. 3.3 Положения о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) (утв. Банком России 31.08.1998 № 54) списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. Нижестоящими судами указанные нормативные предписания и обстоятельства дела учтены не были, расчет налога не произведен. В связи с этим пени неправомерно начислены на сумму налога, указанную в решении суда общей юрисдикции, без учета уменьшения налоговой базы и подлежащей уплате в бюджет суммы НДФЛ.

Определение СКАД ВС РФ от 16.12.2020 № 49-КАД20-2-К6 по делу В. Н. Калитенко

О применении повышенного коэффициента недостаточной капитализации

Если налогоплательщик — лизинговая компания, отказ инспекции от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного 3 вместо 12,5) не должен быть произвольным и в отношении налоговых периодов до 01.01.2017 допустим при условии, что установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Само по себе получение лизинговой компанией иных доходов, помимо лизинговых платежей, не означает, что одновременно ею велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы — результат такого ведения. В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.

Определение СКЭС ВС РФ от 15.01.2021 по делу № А40-123840/2019 ООО «Де Лаге Ланден Лизинг»

Об изменении решения о проведении выездной проверки

Внесение изменений, направленных на исправление ошибок организационно-технического характера, в решение о проведении выездной проверки не противоречит законодательству. Инспекция своевременно и самостоятельно устранила допущенную техническую ошибку, которая не повлияла отрицательно на права и обязанности налогоплательщика и не повлекла негативных последствий для заявителя. Отсутствие в законодательстве прямого указания на возможность налогового органа исправить допущенную ошибку или опечатку в решении о проведении проверки, равно как и отсутствие установленной формы решения об исправлении технической ошибки (опечатки), при соблюдении налоговым органом ограничения, установленного п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», не свидетельствует о неправомерном поведении инспекции по отношению к налогоплательщику.

Постановление АС МО от 11.12.2020 по делу № А40-75126/2020 ООО «ТД Аскона»

О предоставлении налогоплательщику документов, не отраженных в акте проверки

Законодательством не установлена обязанность представления инспекцией налогоплательщику всех имеющихся документов, полученных в ходе мероприятий налогового контроля, в том числе документов, сведения по которым не отражены в акте и дополнениях к акту проверки. НК РФ не предусматривает права проверяемого налогоплательщика на ознакомление с документами, не отраженными в акте проверки. Непредставление инспекцией лицу, в отношении которого проводилась проверка, материалов проверки, не связанных с выявленными ею нарушениями законодательства о налогах и сборах, не нарушает его права и законные интересы.

Постановление АС МО от 07.12.2020 по делу № А40-296804/2019 ООО «НелидовПрессМаш»

Об ошибках в заполнении расчета по страховым взносам

Указание базы для исчисления страховых взносов и сумм исчисленных страховых взносов в расчете, содержащем сведения о застрахованном лице, которые в силу допущенной ошибки относятся к иному отчетному периоду, порождает несоответствие общих сведений в целом по плательщику страховых взносов той информации, что содержится в расчете по страховым взносам в отношении застрахованных лиц. Указанные несоответствия не дают с точностью определить достоверность отражаемых в расчете по страховым взносам сведений и их относимость к отчетному периоду и всем застрахованным лицам, информация о которых отражена в расчете по страховым взносам. Суд отклонил довод общества о том, что допущенная ошибка при заполнении расчета по страховым взносам не повлекла неправильного исчисления либо неполной уплаты страховых взносов. Нормы п. 7 ст. 431 НК РФ не связывают возможность возврата налоговым органом полученного расчета по страховым взносам с наличием в нем именно тех ошибок, которые, безусловно, влекут неправильность исчисления подлежащих уплате сумм взносов. Суд признал доводы общества об отсутствии у инспекции правовых оснований для отказа в принятии спорного расчета не основанными на п. 7 ст. 431 НК РФ.

Постановление АС СКО от 04.12.2020 по делу № А63-23274/2019 ООО «Март-Лайн»

О налогообложении безвозмездно полученного имущества

Инспекцией установлено необоснованное включение обществом в состав расходов по налогу на прибыль суммы амортизации по оборудованию, полученному безвозмездно от учредителей. Суд отказал в удовлетворении требования. Общество не включило стоимость безвозмездно полученного основного средства в состав внереализационных доходов. Следовательно, его первоначальная стоимость для целей исчисления налога на прибыль равна нулю и это основное средство не подлежит амортизации.

Постановление АС ВВО от 02.12.2020 по делу № А11-421/2019 ООО «СВ Гласс Индастри»

Об определении природы выплаты в целях обложения страховыми взносами

Инспекцией доначислены страховые взносы, пени и штрафы на сумму денежных средств, выплаченных в качестве оплаты труда директору общества. По мнению заявителя, эта выплата должна быть квалифицирована как оплата по гражданско-правовому договору в рамках исполнения поручения и она не подлежит обложению страховыми взносами. Суд отказал в удовлетворении требования. Спорные выплаты являлись выплатами по трудовому договору, тогда как договор поручения не имел разумной деловой цели. Спорные денежные средства фактически были облагаемой страховыми взносами оплатой труда руководителя общества, расходовавшейся им на личные нужды. Следовательно, единственной целью заключения между сторонами договора поручения было освобождение выплаты от уплаты обязательных платежей.

Постановление АС ЦО от 23.11.2020 по делу № А48-11923/2019 ООО «ВНТЦ „Исток“»