Налоговые меры поддержки экономики и изменения в налоговом администрировании в период распространения коронавирусной инфекции*

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сферах туризма, авиаперевозок, физической культуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии

Отсрочка по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых до 1 мая 2020 г.

* отсрочка предоставляется за счет введения до 1 мая 2020 г. моратория на направление требований об уплате налога в отношении имеющейся недоимки  и принятие решений о взыскании налогов, страховых взносов.

Субъекты МСП,  основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции

Продлен срок уплаты отдельных видов налогов и авансовых платежей по ним:

- налог на прибыль организаций, ЕСХН, налог, уплачиваемый на УСН, за 2019 г., - на 6 месяцев;

- налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по ним за март и I кв. 2020 г. - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за II кв. и 1-е полугодие 2020 г. - на 4 месяца;

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II кв. 2020 г., - на 4 месяца.

- авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций за I кв. 2020 г. - до 30 октября 2020 г.; за II кв. 2020 г. - до 30 декабря 2020 г.

Микропредприятия из числа МСП,  основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции

Продлены сроки уплаты страховых взносов на срок от 4 до 6 месяцев (в зависимости от срока их исчисления).

Все субъекты хозяйственной деятельности

Введены временные Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Субъекты МСП

- с января 2021 г. вводятся пониженные тарифы страховых взносов на обязательное страхование:

10% - на пенсионное страхование (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и сверх предельной величины);

0 % - на социальное страхование;

5% - на медицинское страхование.

- с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. действуют пониженные тарифы страховых взносов (равные тарифам, вводимым с 1 января 2021 г.);

* пониженная ставка тарифа страховых взносов применяется в части выплат в пользу физического лица, превышающей величину МРОТ. В отношении величины выплаты, не превышающей или равной МРОТ, действуют общие ставки тарифов страховых взносов.

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Все субъекты хозяйственной деятельности

На 3 месяца продлевается представление:

- бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам, срок предоставления которых приходится на период март-май 2020 г.;

- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 г.;

- финансовой информации за 2019 г. и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка.

Все субъекты хозяйственной деятельности

Представление налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I кв. 2020 г. продлевается до 15 мая 2020 г.

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Все субъекты хозяйственной деятельности

До 31 мая 2020 г. (включительно):

– приостанавливается инициирование новых и проведение уже назначенных выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок, провероксоблюдения валютного законодательства, правил применения ККТ и регулируемых видов деятельности в области азартных игр и лотерей;

– незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, незаконченное производство по делам об административных правонарушениях будет осуществляться по ТКС, через личный кабинет и по почте;

– не проводятся мероприятия налогового контроля, предусматривающие личный контакт;

– значительная часть процедур взаимодействия в рамках налоговой проверки переводится в дистанционный режим при помощи ТКС;

- не выносятся решения о приостановлении операций по счетам по п. 3 ст. 76 НК РФ.

Все субъекты хозяйственной деятельности

На 6 месяцев продлевается срок направления налоговым органом требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; принятие решений о взыскании указанных сумм.

Налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, совершенные в период с 01 марта 2020 г. до 31 мая 2020 г., не применяются. Производство по таким нарушениям не осуществляется.

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Лица с задолженностью перед бюджетом, госкорпорациями, федеральными органами исполнительной власти и подведомственными им организациями, кредитными организациями (если по ним ранее не возбуждено дело о банкротстве)

Срок подачи заявлений о банкротстве отложен до 01 мая 2020 г.

Организации и индивидуальные предприниматели, основной вид деятельности которых включен в список сфер деятельности наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции;

Системообразующие организации;

Стратегические акционерные общества и предприятия.

На 6 месяцев вводится мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов.

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Все субъекты хозяйственной деятельности

Не облагаются НДФЛ стимулирующие выплаты медперсоналу, работающему с зараженными короновирусом.

Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение СИЗ можно учесть в базе по налогу на прибыль, в том числе при ЕСХН и УСН.

Субъекты МСП

Не облагаются НДФЛ субсидии субъектам МСП из наиболее пострадавших отраслей экономики.

Субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль

На кого распространяется

Суть поддержки/изменений

Правительство РФ

С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм НК РФ по вопросам:

- приостановление, отмена или перенос на более поздний срок назначения и проведения налоговых проверок, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, а также решений о взыскании;

- продление установленных Кодексом сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в т.ч. по региональным и местным налогам;

- продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов;

- определение дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;

- определение оснований и условий неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

- определение оснований и условий неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

Правительство РФ

С 01 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. вправе издавать нормативно-правовые акты по изменению и/или дополнению норм Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ по вопросам:

- продление сроков уплаты страховых взносов, сроков представления расчетов и (или) иных документов, сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании;

- установление дополнительных оснований предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- установление оснований и условий неприменения ответственности.

Органы региональной исполнительной власти

Вправе продлить сроки уплаты региональных и местных налогов, если соответствующие меры не были введены Правительством РФ, либо установить более длительные сроки продления, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогообложение ввозимых товаров

Все субъекты хозяйственной деятельности

Внесены изменения в Перечень медицинских товаров, которые не облагаются НДС (ввезенные на территорию РФ с 16.03.2020)

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Все субъекты хозяйственной деятельности

До конца 2020 г. ежемесячные авансовые платежи можно вносить исходя из фактической прибыли.

Максимальный размер доходов от реализации, при котором организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, на период 2020 г. повышен с 15 млн до 25 млн руб. за каждый квартал из четырех предыдущих.